去年底被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查的廣東榕泰(600589)實(shí)業(yè)股份有限公司（簡(jiǎn)稱ST榕泰，或廣東榕泰），其相關(guān)調(diào)查結(jié)果以及處罰已于近日披露。其中，廣東榕泰被給予警告，并處以 250 萬(wàn)元罰款，原實(shí)控人楊寶生被給予警告，并處以 420 萬(wàn)元罰款，市場(chǎng)禁入五年；時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)、董事鄭創(chuàng)佳被給予警告，并處以 100 萬(wàn)元罰款。

　　公司及實(shí)控人違法違規(guī)背后，透露了ST榕泰的“管理缺位”。一家連董事長(zhǎng)、實(shí)控人都可以組織、指使關(guān)聯(lián)交易違法行為、財(cái)務(wù)造假、問(wèn)詢回復(fù)造假等，那么，背后的業(yè)績(jī)又如何去保證？數(shù)據(jù)顯示，ST榕泰已連續(xù)四年出現(xiàn)巨額虧損。

　　實(shí)控人組織、指使違法行為

　　問(wèn)詢回復(fù)造假、財(cái)報(bào)遺漏重大關(guān)聯(lián)交易

　　根據(jù)ST榕泰披露的中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局下發(fā)的《行政處罰及市場(chǎng)禁入事先告知書》（廣東證監(jiān)處罰字〔2023〕8 號(hào)）》，ST榕泰存在多處違法行為，包括問(wèn)詢回復(fù)造假、財(cái)報(bào)遺漏重大關(guān)聯(lián)交易等，而組織、實(shí)施這些違法行為的，正是當(dāng)時(shí)的實(shí)控人、董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、代董事會(huì)秘書楊寶生。

　　處罰告知書顯示，廣東榕泰 2021 年未按規(guī)定及時(shí)披露關(guān)聯(lián)交易，2021 年半年報(bào)存在重大遺漏，相關(guān)披露存在虛假記載。

　　公開資料顯示，楊寶生系廣東榕泰實(shí)際控制人，同時(shí)控制揭陽(yáng)市德旺塑膠有限公司等 8 家公司，8 家公司構(gòu)成廣東榕泰的關(guān)聯(lián)方。

　　2021 年，廣東榕泰與 8 家公司發(fā)生非經(jīng)營(yíng)性資金往來(lái) 143,018.93 萬(wàn)元，其中，54,334.25 萬(wàn)元用于歸還楊寶生個(gè)人對(duì)外拆借款和其他個(gè)人債務(wù)、相關(guān)公司股權(quán)融資、銀行貸款以及楊寶生經(jīng)營(yíng)的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)等，88,684.68 萬(wàn)元為楊寶生出于規(guī)避銀行借貸監(jiān)管、借新還舊、應(yīng)對(duì)交易所問(wèn)詢和審計(jì)機(jī)構(gòu)核查等目的，短期內(nèi)從上市公司轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出；發(fā)生日常經(jīng)營(yíng)性關(guān)聯(lián)交易 6,355.87 萬(wàn)元。上述關(guān)聯(lián)交易占公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的 113.51%，廣東榕泰未按規(guī)定及時(shí)予以披露。

　　在 2021 年 1 月 1 日至 6 月 30 日期間，上述非經(jīng)營(yíng)性資金往來(lái)及日常經(jīng)營(yíng)性關(guān)聯(lián)交易金額分別為 52,843.92 萬(wàn)元、56,364.68 萬(wàn)元和3,317.20 萬(wàn)元，總計(jì) 112,525.80 萬(wàn)元，占當(dāng)期凈資產(chǎn)的 107.04%，廣東榕泰未在2021 年半年報(bào)中披露，存在重大遺漏。

　　此外，2021 年 7 月 24 日，廣東榕泰披露《關(guān)于上海證券交易所對(duì)公司 2020年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管問(wèn)詢函的回復(fù)公告》，對(duì)《關(guān)于廣東榕泰實(shí)業(yè)股份有限公司 2020 年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管問(wèn)詢函》（上證公函[2021]0517 號(hào)）“關(guān)于資金占用及償還情況”部分問(wèn)題的回復(fù)內(nèi)容與實(shí)際情況不符，存在虛假記載。

　　廣東監(jiān)管局認(rèn)為，廣東榕泰未及時(shí)披露關(guān)聯(lián)交易、2021 年半年報(bào)存在重大遺漏，相關(guān)披露存在虛假記載的行為，涉嫌違反《中華人民共和國(guó)證券法》（以下簡(jiǎn)稱《證券法》）第七十八條第二款、第七十九條、第八十條第二款第三項(xiàng)的規(guī)定，構(gòu)成《證券法》第一百九十七條第一款、第二款所述違法行為。

　　根據(jù)《證券法》第八十二條第三款及《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第 40 號(hào)）第五十八條、《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第 182 號(hào)）第五十一條的規(guī)定，廣東榕泰時(shí)任董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、代董事會(huì)秘書楊寶生組織實(shí)施廣東榕泰未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)交易及 2021 年半年度報(bào)告存在重大遺漏相關(guān)違法行為，組織起草廣東榕泰對(duì)上交所 2020 年年度報(bào)告問(wèn)詢函虛假回復(fù)，知悉廣東榕泰與河北銀行等重大訴訟及訴訟進(jìn)展情況，未及時(shí)對(duì)相關(guān)訴訟事項(xiàng)及后續(xù)進(jìn)展進(jìn)行披露，是上述事項(xiàng)直接負(fù)責(zé)的主管人員。

　　此外，楊寶生作為廣東榕泰實(shí)際控制人，組織、指使從事上述未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)交易違法行為，涉嫌構(gòu)成《證券法》第一百九十七條第一款、第二款所述違法行為。另外，時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)、董事鄭創(chuàng)佳知悉廣東榕泰與 8 家公司 2021 年存在大額資金往來(lái)，未勤勉盡責(zé)，是上述事項(xiàng)的其他責(zé)任人員。

　　根據(jù)相關(guān)法規(guī)，綜合上述違法以及相應(yīng)的處罰意見(jiàn)，廣東證監(jiān)局?jǐn)M決定一、對(duì)廣東榕泰給予警告，并處以 250 萬(wàn)元罰款；二、對(duì)楊寶生給予警告，并處以 420 萬(wàn)元罰款；三、對(duì)鄭創(chuàng)佳給予警告，并處以 100 萬(wàn)元罰款。

　　另外，楊寶生作為廣東榕泰實(shí)際控制人、董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、代董事會(huì)秘書，組織、指使從事有關(guān)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)違法行為，違法情節(jié)嚴(yán)重，廣東證監(jiān)局?jǐn)M決定：對(duì)楊寶生采取五年市場(chǎng)禁入措施。

　　近年來(lái)違法違規(guī)“劣跡斑斑”

　　“管理缺位”提交四連虧業(yè)績(jī)

　　其實(shí)，ST榕泰并非第一次在財(cái)報(bào)中遺漏重要關(guān)聯(lián)交易情況、以及問(wèn)詢回復(fù)造假也并非第一次。

　　2021年5月，ST榕泰披露關(guān)于收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局《行政處罰決定書》的公告，提及“2018 年年度報(bào)告、2019 年年度報(bào)告未按規(guī)定如實(shí)披露關(guān)聯(lián)關(guān)系”。

　　2008 年 6 月至 2019 年 4 月,楊寶生先后安排他人注冊(cè)了揭陽(yáng)市中粵農(nóng)資有限公司(以下簡(jiǎn)稱中粵農(nóng)資)、揭陽(yáng)市和通塑膠有限公司(以下簡(jiǎn)稱和通塑膠)、揭陽(yáng)市永佳農(nóng)資有限公司(以下簡(jiǎn)稱永佳農(nóng)資)、廣東國(guó)華機(jī)電設(shè)備安裝有限公司(以下簡(jiǎn)稱國(guó)華機(jī)電)等 4 家公司,并作出了其他相關(guān)安排:由廣東榕泰員工楊某彬、孫某蓉、吳某濤、孫某、劉某典等人分別擔(dān)任上述 4 家公司的掛名股東;由廣東榕泰員工吳某林、吳某珊、何某娜等分別負(fù)責(zé)保管相關(guān)公章、法人印鑒、網(wǎng)銀 U盾、網(wǎng)銀用戶名密碼,以及負(fù)責(zé)資金劃轉(zhuǎn)、記賬、報(bào)稅等。因此,楊寶生是中粵農(nóng)資、和通塑膠、永佳農(nóng)資、國(guó)華機(jī)電的實(shí)際控制人,依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第 40 號(hào))第七十一條有關(guān)“關(guān)聯(lián)自然人直接或者間接控制的，除上市公司及其控股子公司以外的法人(為上市公司的關(guān)聯(lián)法人)”的規(guī)定，廣東榕泰與中粵農(nóng)資、和通塑膠、永佳農(nóng)資、國(guó)華機(jī)電構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　經(jīng)查，廣東榕泰在 2018 年年度報(bào)告、2019 年年度報(bào)告中均未如實(shí)披露上述關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　同時(shí)，廣東榕泰2018 年年度報(bào)告、2019 年年度報(bào)告未按規(guī)定披露日常經(jīng)營(yíng)性關(guān)聯(lián)交易。即經(jīng)查，2018 年度，廣東榕泰合計(jì)向 3 家關(guān)聯(lián)方采購(gòu)原材料41,903.02 萬(wàn)元(不含增值稅)，占廣東榕泰 2018 年凈資產(chǎn)的 13. 16%。2019 年度，廣東榕泰合計(jì)向 3 家關(guān)聯(lián)方采購(gòu)原材料 40,376.68 萬(wàn)元(不含增值稅)，占廣東榕泰 2019 年凈資產(chǎn)的 15.36%。2018 年年度報(bào)告、2019 年年度報(bào)告均未披露廣東榕泰與和通塑膠、永佳農(nóng)資、中粵農(nóng)資發(fā)生的上述日常經(jīng)營(yíng)性關(guān)聯(lián)交易情況。

　　另外，回復(fù)造假的情況也曾發(fā)生。上述處罰書顯示，廣東榕泰2019 年年度報(bào)告問(wèn)詢函回復(fù)、澄清公告存在虛假記載。

　　2020 年 7 月 20 日，上交所向廣東榕泰下發(fā)《關(guān)于廣東榕泰實(shí)業(yè)股份有限公司 2019 年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管問(wèn)詢函》，問(wèn)詢問(wèn)題包括請(qǐng)公司補(bǔ)充披露國(guó)華機(jī)電是否為關(guān)聯(lián)方等情況、說(shuō)明超過(guò)正常采購(gòu)貨物之外的資金往來(lái)情況，并逐一說(shuō)明交易對(duì)方是否為關(guān)聯(lián)方等情況。8 月 18 日，經(jīng)楊寶生審批，廣東榕泰披露《廣東榕泰實(shí)業(yè)股份有限公司關(guān)于上海證券交易所對(duì)公司 2019 年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管問(wèn)詢函的回復(fù)公告》，稱公司未發(fā)現(xiàn)國(guó)華機(jī)電、和通塑膠、永佳農(nóng)資、中粵農(nóng)資與控股股東存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，控股股東及關(guān)聯(lián)方確認(rèn)與國(guó)華機(jī)電、和通塑膠、永佳農(nóng)資、中粵農(nóng)資不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，也不存在資金借貸關(guān)系或者業(yè)務(wù)往來(lái)。

　　另外，某媒體于 2020 年 8 月 15 日發(fā)表題為《廣東榕泰疑隱瞞三大供應(yīng)商關(guān)聯(lián)關(guān)系 2018 年合計(jì)采購(gòu)逾 4.5 億元》的報(bào)道，質(zhì)疑廣東榕泰未披露與上述 4 家公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系。8 月 18 日，經(jīng)楊寶生審批，廣東榕泰披露了《關(guān)于媒體報(bào)道的澄清公告》，稱廣東榕泰與和通塑膠、永佳農(nóng)資、中粵農(nóng)資、國(guó)華機(jī)電等供應(yīng)商不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　經(jīng)查，廣東榕泰披露的 2019 年年度報(bào)告問(wèn)詢函回復(fù)、澄清公告的相關(guān)內(nèi)容存在虛假記載。

　　除此之外，廣東榕泰還曾對(duì)財(cái)報(bào)進(jìn)行造假，即2018 年年度報(bào)告、2019 年年度報(bào)告虛增利潤(rùn)。其中，)廣東榕泰 2018 年度通過(guò)虛構(gòu)銷售回款虛增利潤(rùn) 1,224. 69 萬(wàn)元、廣東榕泰 2019 年度通過(guò)虛構(gòu)銷售回款虛增利潤(rùn) 3,124. 23 萬(wàn) 元、通過(guò)虛構(gòu)保理業(yè)務(wù)虛增利潤(rùn) 1,177. 99 萬(wàn)元，合計(jì)共虛增利潤(rùn) 4, 302. 22 萬(wàn)元。

　　而這些違法背后，依然脫不了時(shí)任董事長(zhǎng)楊寶生的干系。

　　處罰書顯示，董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理?xiàng)顚毶�，未能及時(shí)組織編制完成廣東榕泰 2019年年度報(bào)告草案及提請(qǐng)董事會(huì)審議，知悉廣東榕泰與中粵農(nóng)資、和通塑膠、永佳農(nóng)資、國(guó)華機(jī)電的關(guān)聯(lián)關(guān)系并組織、決策前述關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，同時(shí)組織、決策、指使相關(guān)人員從事前述虛增利潤(rùn)事項(xiàng);在其擔(dān)任實(shí)際控制人后，組織、指使廣東榕泰從事虛假披露 2019 年年度報(bào)告及問(wèn)詢函回復(fù)、澄清公告內(nèi)容的行為。

　　如此頻繁類似的違法違規(guī)操作背后，無(wú)不透露出管理上的“缺位”。而這背后，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)上也顯得“一塌糊涂”，即廣東榕泰近幾年的業(yè)績(jī)身陷虧損的泥潭。數(shù)據(jù)顯示，2019年至2021年，廣東榕泰凈利潤(rùn)分別虧損5.38億元、12.15億元、7.09億元，2022年預(yù)計(jì)歸母凈虧損6.00億元至虧損9.00億元。

　　值得注意的是，目前廣東榕泰控股股東、實(shí)控人雖已變更為高大鵬，不過(guò)楊寶生仍為公司前十大股東之一。即截至2022年9月30日，楊寶生持股比例為0.69%，為第七大股東。

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