今年1.5萬(wàn)億元增值稅留抵退稅將于4月起正式實(shí)施，這是今年穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵性舉措。
3月22日，財(cái)政部 稅務(wù)總局公布了《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（下稱(chēng)《公告》），明晰了留抵退稅新政的企業(yè)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間、操作方式等關(guān)鍵信息。財(cái)政部也已經(jīng)撥付地方首批支持小微企業(yè)留抵退稅的專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付4000億元，支持地方留抵退稅。這些都為4月正式實(shí)施的大規(guī)模留抵退稅鋪路。
為了更好地讀懂此次增值稅留抵退稅新政，3月23日，第一財(cái)經(jīng)記者專(zhuān)訪國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟(jì)研究部副部長(zhǎng)馮俏彬。她認(rèn)為此次增值稅留抵退稅規(guī)模大，覆蓋面廣，且直接針對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流，是政府應(yīng)對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行、保市場(chǎng)主體、保就業(yè)、保民生的關(guān)鍵舉措。
馮俏彬建議，落實(shí)好此次留抵退稅，要各方協(xié)同，做好國(guó)庫(kù)資金調(diào)度、加強(qiáng)退稅資金監(jiān)管，用好稅收大數(shù)據(jù)防止騙稅、騙補(bǔ)貼行為。未來(lái)，要進(jìn)一步完善增值稅留抵退稅制度，也適時(shí)推動(dòng)增值稅三檔稅率簡(jiǎn)并為兩檔，減少留抵稅額形成和積累的制度性成因。
退稅力度大見(jiàn)效快
第一財(cái)經(jīng)：隨著《公告》等出臺(tái)，事實(shí)上宣告了1.5萬(wàn)億元增值稅留抵退稅進(jìn)入落地實(shí)施階段。從此次《公告》等內(nèi)容看，你覺(jué)得今年退稅新政有何特點(diǎn)？
馮俏彬：《公告》出臺(tái)后，增值稅留抵退稅進(jìn)入了落地實(shí)施階段。我認(rèn)為此次留抵退稅有三大特點(diǎn)。
第一，退稅金額高。今年1.5萬(wàn)億元留抵退稅規(guī)模，相當(dāng)于前些年好幾年的減稅降費(fèi)規(guī)模，力度大。
第二，覆蓋面廣。之前業(yè)內(nèi)認(rèn)為留抵退稅主要針對(duì)制造業(yè)，但今年實(shí)際上留抵退稅不僅針對(duì)制造業(yè)，還擴(kuò)大到科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、電力熱力燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)、交通運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)等五個(gè)行業(yè)，再加上這次留抵退稅還針對(duì)所有的小微企業(yè)和個(gè)體戶工商戶。因此可以說(shuō)這是一項(xiàng)普惠性政策。
第三，減負(fù)最直接。當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)一大難題，主要體現(xiàn)在資金短缺，這就需要企業(yè)通過(guò)貸款、發(fā)債等方式籌資。而留抵退稅是將稅款直接打到企業(yè)賬上，緩解企業(yè)現(xiàn)金壓力，直接見(jiàn)效。
第一財(cái)經(jīng)：正如你談到，這次1.5萬(wàn)億元留抵退稅規(guī)模很大，這占去年增值稅收入比重約24%。為何國(guó)家會(huì)在今年選擇大規(guī)模退稅的方式來(lái)給企業(yè)紓困？
馮俏彬：除了1.5萬(wàn)億元留抵退稅，今年還有1萬(wàn)億元的減稅降費(fèi)政策，因此今年給企業(yè)減負(fù)總規(guī)模高達(dá)2.5萬(wàn)億元。之所以國(guó)家實(shí)施力度如此之大的退稅減稅降費(fèi)政策，跟當(dāng)前國(guó)內(nèi)外形勢(shì)密切相關(guān)。
從國(guó)際環(huán)境來(lái)看，疫情仍然是今年全球宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行一大變數(shù)。目前疫情依然在擴(kuò)散，各國(guó)應(yīng)對(duì)策略不一，這對(duì)全球經(jīng)濟(jì)恢復(fù)造成沖擊，前期各國(guó)應(yīng)對(duì)疫情采取了比較激進(jìn)的財(cái)政金融政策，加上供給能力受到?jīng)_擊，大宗商品價(jià)格上漲，全球通貨膨脹壓力大，全球經(jīng)濟(jì)恢復(fù)的基礎(chǔ)不牢。另外俄烏沖突也進(jìn)一步加大了全球政治經(jīng)濟(jì)的不確定性。
在外部環(huán)境壓力加大、不確定性急劇增加的情況下，我們要全力做好自己的事情，穩(wěn)住國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)。去年下半年以來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，現(xiàn)在看一些壓力不僅沒(méi)有緩解，近期還有加大勢(shì)頭。比如，近期股市、債市、匯市波動(dòng)較大，資本市場(chǎng)預(yù)期轉(zhuǎn)差。而穩(wěn)住宏觀經(jīng)濟(jì)的核心，是要保住1.5億戶市場(chǎng)主體，減稅降費(fèi)正是保住市場(chǎng)主體最有效的舉措。因此今年國(guó)家出臺(tái)更大規(guī)模減負(fù)政策十分有必要。
近些年，中國(guó)連續(xù)實(shí)施大規(guī)模減稅降費(fèi)政策，坦白講通過(guò)降低稅率、稅基的方式的空間已經(jīng)很小。而現(xiàn)行稅收制度、稅收優(yōu)惠政策還存在一些需要進(jìn)一步完善的方面，比如過(guò)去所累積的巨額增值稅留抵稅額。
因此需要從減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、完善稅收制度、財(cái)政可承受等方面找到一個(gè)平衡點(diǎn)。增值稅留抵退稅正好就在這個(gè)節(jié)點(diǎn)上，它不僅能直接緩解企業(yè)現(xiàn)金流壓力，還有利于完善增值稅制度，有效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行。另外中央政府通過(guò)動(dòng)用“家底”，財(cái)政也能承受，達(dá)到了一舉多贏的效果。
第一財(cái)經(jīng)：這次1.5萬(wàn)億元留抵退稅中，國(guó)務(wù)院預(yù)計(jì)小微企業(yè)、個(gè)體戶退稅近1萬(wàn)億元，為何這次退稅“紅包”集中派發(fā)給小微企業(yè)、個(gè)體戶？
馮俏彬：1.5億戶市場(chǎng)主體中，小微企業(yè)、個(gè)體工商戶超過(guò)1.4億戶，是市場(chǎng)主體的主體，數(shù)量龐大。雖然小微企業(yè)、個(gè)體工商戶貢獻(xiàn)的產(chǎn)值、絕對(duì)稅收規(guī)模并不大，但這是老百姓(603883)的生計(jì)和飯碗，跟民生就業(yè)直接相關(guān)。
小微企業(yè)、個(gè)體工商戶主要分布在生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)，因資金、技術(shù)等局限，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，它們也是受疫情沖擊最大的行業(yè)。我們?cè)谌粘Ｉ钪幸部梢杂^察到，一些小餐館受疫情沖擊而倒閉的情況。因此此次面向小微企業(yè)、個(gè)體戶留抵退稅，背后體現(xiàn)了國(guó)家盡最大努力保住小微、個(gè)體戶的愿望，因?yàn)檫@關(guān)系到民生，關(guān)系到社會(huì)穩(wěn)定。
第一財(cái)經(jīng)：除了小微企業(yè)外，制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)的大中型企業(yè)，也是此次留抵退稅受益者，退稅重點(diǎn)支持這六大行業(yè)有何深意？
馮俏彬：這里主要有兩點(diǎn)考慮。第一，這六大行業(yè)都是實(shí)體經(jīng)濟(jì)，是我國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)體系的重要支柱和骨干，這些行業(yè)一直都是國(guó)家鼓勵(lì)支持的對(duì)象。第二，這六大行業(yè)也是增值稅留抵稅額積壓最多的幾大行業(yè)。因此針對(duì)六大行業(yè)退稅，是很有針對(duì)性的。
中央政府動(dòng)老本支持退稅
第一財(cái)經(jīng)：中央財(cái)政在按現(xiàn)行稅制負(fù)擔(dān)50%退稅資金的基礎(chǔ)上，再通過(guò)安排1.2萬(wàn)億元支持基層落實(shí)退稅減稅降費(fèi)和保就業(yè)保基本民生等。其中，對(duì)新增留抵退稅中的地方負(fù)擔(dān)部分，中央財(cái)政補(bǔ)助平均超過(guò)82%。為何這次退稅主要由中央財(cái)政承擔(dān)？
馮俏彬：前幾年，存在一些地方由于財(cái)力不足而沒(méi)有完全落實(shí)減稅降費(fèi)政策的現(xiàn)象。近兩年中央財(cái)政通過(guò)加大轉(zhuǎn)移支付力度來(lái)支持、保障減稅降費(fèi)政策落地落實(shí)，今年更是如此。
今年1.5萬(wàn)億元的留抵退稅，按照增值稅中央與地方五五分成的規(guī)則，理應(yīng)各自承擔(dān)一半的退稅額。但目前中國(guó)地方財(cái)力不均衡，一般情況下是東部好于中西部，省級(jí)好于市縣。加之去年房地產(chǎn)行業(yè)下行，土地收入大幅放緩，使得地方拿出一筆巨額資金退稅有現(xiàn)實(shí)困難。
另外，由于地方預(yù)算早于中央預(yù)算，在中央出臺(tái)留抵退稅決定之前各地其實(shí)已經(jīng)安排好了全年預(yù)算盤(pán)子，因此不少地方可能沒(méi)有多余的資金來(lái)退稅。
因此這次中央政府動(dòng)了老本，比如通過(guò)央行上繳超1萬(wàn)億元利潤(rùn)等籌資，來(lái)承擔(dān)留抵退稅資金大頭。這樣做的目的就是確保退稅減稅降費(fèi)政策不折不扣落地，同時(shí)避免對(duì)基層財(cái)政運(yùn)行、公共管理和社會(huì)服務(wù)帶來(lái)影響。
第一財(cái)經(jīng)：對(duì)于隨后1.5萬(wàn)億元巨額增值稅留抵退稅精準(zhǔn)、有效、安全實(shí)施，你有何建議？
馮俏彬：首先要做好資金調(diào)度。目前留抵退稅的資金方案和具體退稅時(shí)間節(jié)點(diǎn)都已明確，下一步執(zhí)行落地的關(guān)鍵就是做好國(guó)庫(kù)資金調(diào)度，比如哪些地方需要多少資金、什么時(shí)間需要、這筆資金到哪些省市縣……等等，國(guó)庫(kù)系統(tǒng)需要做好調(diào)度。
其次要加強(qiáng)資金監(jiān)管。目前，中央已決定，留抵退稅的資金要納入了財(cái)政直達(dá)資金管理。目前這方面已有有一套較為完整的體制，能很好地滿足監(jiān)管要求。
再次，用好稅收大數(shù)據(jù)等，堅(jiān)決打擊騙稅、騙補(bǔ)等不法行為。主要是防止一些不法企業(yè)虛開(kāi)增值稅發(fā)票和個(gè)別地方虛增退稅資金，保證留抵退稅工作有序進(jìn)行。
第一財(cái)經(jīng)：此次增值稅留抵退稅新政實(shí)施后，對(duì)中國(guó)的增值稅留抵退稅制度有何影響？對(duì)未來(lái)進(jìn)一步完善中國(guó)增值稅留抵退稅制度有何建議？
馮俏彬：這次大規(guī)模增值稅留抵退稅，將甩掉影響增值稅制度優(yōu)化的一個(gè)重大歷史包袱，構(gòu)建更加現(xiàn)代、科學(xué)增值稅制度，由此站上了一個(gè)全新的起點(diǎn)。
因?yàn)閷?dǎo)致增值稅留抵稅額形成有多重原因。一是納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額在時(shí)間上不一致造成的，如集中采購(gòu)原材料和存貨，尚未全部實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售；投資期間沒(méi)有收入等。在所有實(shí)行增值稅制度的國(guó)家，這個(gè)現(xiàn)象都是存在的。解決的辦法是將沒(méi)有抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅由結(jié)轉(zhuǎn)下期轉(zhuǎn)化為當(dāng)月解決。我國(guó)通過(guò)這次增值稅留抵退稅改革，有望解決這個(gè)問(wèn)題。
二是增值稅制度設(shè)計(jì)的問(wèn)題。在多檔稅率并存的情況下，如果銷(xiāo)售適用稅率始終低于進(jìn)項(xiàng)適用稅率，就會(huì)形成一個(gè)稅率級(jí)差，進(jìn)而不斷形成留抵稅額。如果不加快增值稅制度改革，未來(lái)留抵稅額還會(huì)不斷產(chǎn)生、不斷累積。
因此，建議相關(guān)部門(mén)在推進(jìn)今年增值稅留抵稅額退稅改革的同時(shí)，考慮在未來(lái)?xiàng)l件成熟的情況下，加快推進(jìn)增值稅稅率三檔簡(jiǎn)并為兩檔這一已經(jīng)明確的改革，以收斂稅率級(jí)差，減少留抵稅額形成和積累的制度性成因，不斷優(yōu)化和完善增值稅這一對(duì)于我國(guó)現(xiàn)化財(cái)稅制度而言極端重要的稅收制度。
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