3月5日的政府工作報告明確，完善稅收征管制度，依法打擊偷稅騙稅。
全國人大代表、上海市人民政府參事陳晶瑩告訴第一財經(jīng)，鑒于目前我國針對富豪移民的稅收征管漏洞以及部分富豪移民逃稅后仍在國內(nèi)賺錢的現(xiàn)象，建議修訂《企業(yè)所得稅法》和《個人所得稅法》，在棄籍者的稅收清繳、個稅征管和征管流程等方面加以完善。
陳晶瑩表示，隨著中國經(jīng)濟快速發(fā)展，富豪數(shù)量也持續(xù)增長，但部分富豪以避稅及將資產(chǎn)及財富轉(zhuǎn)移國外為目的而移民。與此同時，與發(fā)達(dá)國家相比，我國針對富豪移民的稅收征管存在漏洞。
移民稅收征管存漏洞
陳晶瑩提出，世界上主要國家均加強了富豪移民的稅收清算并開征棄籍稅。
比如，1972 年德國頒布的《涉外稅法》規(guī)定，以避稅為由移民的德國公民，只要稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定在放棄國籍時點往前十年中有五年與徳國保持有實質(zhì)經(jīng)濟聯(lián)系，則在未來十年對該公民仍視為國內(nèi)稅收居民。美國2008年通過的《英雄報酬補助救濟稅法》（Heroes Earnings Assistance and Relief Tax Act of 2008），放棄美國國籍的特定人群對超過60萬美元的未實現(xiàn)資產(chǎn)收益繳稅：放棄國籍前5年年均收入稅超過14.5萬美元；凈資產(chǎn)至少200萬美元；或者無法提供過去5年的足額交稅證明。而且美國公民即使放棄美國國籍，美國政府也可追溯5年，要求其補齊放棄美國國籍前5年擁有的海外資產(chǎn)隱匿不報而逃避的稅收和罰金。
陳晶瑩表示，棄籍稅實質(zhì)上并非一個獨立稅種，而是一項稅收制度，是對放棄既有國籍者（包括企業(yè)和個人）的稅制安排，屬于稅收特別措施，旨在保衛(wèi)國家稅收主權(quán)，抑制資產(chǎn)外逃，保障國家稅收收入。雖然我國2018年新修訂的《個人所得稅法》增加了注銷中國戶籍辦理稅款清算條款，但未能就其未實現(xiàn)資產(chǎn)收益征稅，也未延長棄籍后稅收征管，造成一些富豪可以輕松通過移民棄籍逃稅和將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移海外。
五點建議完善征管
為了打擊避稅行為并防止資產(chǎn)外流，同時發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟發(fā)展和收入分配的功能，陳晶瑩提出，建議加強富豪移民海外的稅收清算和開征棄籍稅。
第一，借鑒美國棄籍稅經(jīng)驗并根據(jù)新修訂的《個人所得稅法》加強棄籍者的稅收清繳。建議稅務(wù)機關(guān)嚴(yán)格執(zhí)行2018年新修訂的《個人所得稅法》第10條“因移居境外注銷中國戶籍”及第13條“納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算”等規(guī)定，并借鑒美國棄籍稅經(jīng)驗，即如果中國公民退出中國國籍，退籍時的所有財產(chǎn)都將視為以公允價出售，包括房產(chǎn)、股票、股權(quán)、債券、個人物品如汽車等，而為之產(chǎn)生的收益或者虧損，都需繳納個人所得稅。
第二，借鑒德國經(jīng)驗強化棄籍稅實施的事中事后的個稅征管。根據(jù)新修訂的《個人所得稅法》第8條關(guān)于反避稅條款的規(guī)定，對通過境外手段逃稅行為，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求對在境外避稅的個人補征稅款。建議中國借鑒德國的經(jīng)驗，完善相關(guān)制度：以避稅為目的移民的中國公民，中國稅務(wù)機關(guān)有權(quán)認(rèn)定在放棄國籍時點往前十年中有五年與中國保持有實質(zhì)經(jīng)濟聯(lián)系，則在未來十年對該公民仍視為國內(nèi)稅收居民。
第三，完善棄籍稅的稅收征管法律法規(guī)和流程。建議在《稅收征管法》中明確規(guī)定企業(yè)放棄國籍進(jìn)行清算前向稅務(wù)機關(guān)報告的義務(wù)，通知稅務(wù)機關(guān)參加清算，并在注銷登記前繳清稅款。同時，明確稅收優(yōu)先權(quán)，保留稅務(wù)機關(guān)對放棄國籍的企業(yè)一定期限內(nèi)追征稅款的權(quán)力，保障國家稅收利益。在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，完善個人納稅申報制度，做好稅源登記，依托財產(chǎn)實名制、財產(chǎn)申報登記和出境管理制度，加強對個人放棄國籍的稅收征管力度。
除此之外，對棄籍者進(jìn)行征稅還需要完善多部門法律規(guī)定。比如，修訂完善《企業(yè)所得稅法》 和《個人所得稅法》，在法律中明確規(guī)定企業(yè)及個人放棄國籍應(yīng)負(fù)的申報及納稅義務(wù)。同時在實施條例中進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，規(guī)定企業(yè)及個人應(yīng)稅資本及財產(chǎn)的范圍、計稅依據(jù)、納稅期限等稅收要素。其次，還要做好國籍法與公司法、稅法等法律的銜接，對企業(yè)及個人放棄國籍時，規(guī)定清稅為前罝條件，加強監(jiān)管。另外，企業(yè)與個人財產(chǎn)信息的獲取是這項制度得以順暢施行的保證，因此應(yīng)從法律角度完善落實部門間信息共享機制，暢通稅務(wù)機關(guān)獲取涉稅信息的渠道。通過部門的協(xié)作，及時、完整獲取企業(yè)和個人資本和財產(chǎn)信息，為稅務(wù)核實、稽査等掃除障礙。
最后，陳晶瑩還建議，通過CRS（金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)）系統(tǒng)加強對放棄國籍的個人及其關(guān)聯(lián)企業(yè)的涉稅信息收集，除了獲取其國內(nèi)應(yīng)稅資本和財產(chǎn)信息外，還應(yīng)當(dāng)全面獲取其全球海外資產(chǎn)信息。通過CRS加強國際稅收征管合作和情報交換，充分獲取我國居民海外金融賬戶數(shù)據(jù)和其他涉稅信息，完善信息處理和運用機制，尤其需要打擊“移民+離岸信托”進(jìn)行的逃稅行為。
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