年終獎暫不用合并計稅了，明年更大力度減稅降費發(fā)出首個“紅包”

新京報訊（記者 姜慧梓）今年的年終獎不必合并計稅了。根據(jù)12月29日的國務(wù)院常務(wù)會議安排，年終獎單獨計稅或合并計稅“二選一”優(yōu)惠政策延續(xù)至2023年底。對大部分納稅人來說，可暫時避免因合并計稅帶來的稅負(fù)升高。

會議同時決定，將年收入不超過12萬元且需補稅或年度匯算補稅額不超過400元的免予補稅政策延至2023年底；將上市公司股權(quán)激勵單獨計稅政策延至2022年底。會議指出，上述3項政策預(yù)計一年可減稅1100億元。這也是明年更大力度減稅降費發(fā)出的首個“紅包”。

2023年底前，年終獎仍可單獨計稅

12月29日，國務(wù)院常務(wù)會議決定延續(xù)實施部分個人所得稅優(yōu)惠政策。其中之一，是將全年一次性獎金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實施按月單獨計稅的政策延至2023年底。會議指出，此舉是為減輕個人所得稅負(fù)擔(dān)，緩解中低收入群體壓力。

新一輪個稅改革從2019年起全面實施，主要是將個人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項所得合并為“綜合所得”，并按照合并后的綜合所得額納稅，統(tǒng)一適用3%-45%的超額累進稅率。

需要注意的是，針對年終獎，政策作了單獨規(guī)定。

個稅改革前，年終獎一直享受的是“單獨計稅”的優(yōu)惠政策。按照改革的新要求，年終獎也必須并入綜合所得，“合并計稅”。為保證政策平穩(wěn)順暢地銜接，當(dāng)時設(shè)置了三年過渡期。過渡期間，納稅人可以在年終獎單獨計稅和合并計稅之間“二選一”。到2021年底，三年的過渡期就要結(jié)束，財政部、稅務(wù)總局曾發(fā)文明確，自2022年1月1日起，個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得繳納個稅。

在過渡期即將結(jié)束之際，國務(wù)院明確延續(xù)實施年終獎個稅“二選一”的優(yōu)惠政策至2023年底。也就是說，在2023年底前，個稅納稅人仍然可以根據(jù)自己的收入構(gòu)成等在合并計稅和單獨計稅之間選擇更為劃算的計稅方式。

年終獎單獨計稅更劃算的納稅人受益明顯

受益最明顯的群體是那些原本單獨計稅更加劃算的納稅人，暫時避免了因合并計稅而導(dǎo)致的稅負(fù)升高。

年終獎單獨計稅，是將個人取得的全年一次性獎金收入除以12個月，以得到的數(shù)額對照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。

舉例來說，小劉有年終獎5萬元，適用10%一檔稅率；其他綜合所得在減去五險一金、免征額、各項扣除后為10萬元，適用10%一檔稅率。

單獨計稅時，小劉的年終獎需納稅“5萬元×10%-210（速算扣除數(shù)）=4790元”，綜合所得應(yīng)納稅“10萬元×10%-2520=7480元”，兩者相加，小劉應(yīng)納稅12270元。

如果年終獎實施合并計稅，那么需要將年終獎并入綜合所得納稅，采用的公式為：應(yīng)納稅額=完成各項扣除后的綜合所得應(yīng)納稅所得額×適用稅率（年度表）-速算扣除數(shù)。

假定小劉的收入和年終獎不變，合并計稅情況下，小劉的應(yīng)納稅綜合所得額為5萬元+10萬元=15萬元，適用20%一檔稅率，小劉應(yīng)納稅15萬元×20%-16920=13080元，比單獨計稅時要多繳稅810元。

如今，“二選一”優(yōu)惠政策期限延長，和小劉同樣情況的納稅人仍然可以繼續(xù)選擇單獨計稅，直到2023年底。而對那些在過渡期內(nèi)就已經(jīng)選擇了合并計稅的納稅人，如果收入不變，那么未來其個稅稅負(fù)不會有變化。

新京報記者 姜慧梓

編輯 白爽 校對 趙琳