2021年6月4日，財政部、自然資源廳、稅務(wù)總局、人民銀行下發(fā)《關(guān)于將國有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收有關(guān)問題的通知》（財綜[2021]19號）宣布：將由自然資源部門負(fù)責(zé)征收的國有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入統(tǒng)一劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收。
《通知》提出了“先試點后推開”的原則。自2021年7月1日起，選擇在河北、內(nèi)蒙古、上海、浙江、安徽、青島、云南�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）以省（區(qū)、市）為單位開展征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)試點。暫未開展征管劃轉(zhuǎn)試點地區(qū)，自2022年1月1日起全面實施征管劃轉(zhuǎn)工作。
《通知》同時強調(diào)，四項政府非稅收入的征收范圍、對象、標(biāo)準(zhǔn)、減免、分成、使用、管理等政策，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
01
19號文出臺的背景
此次《通知》發(fā)布是我國征管體制改革的延續(xù)，將進一步規(guī)范收入征管、提高行政效率。
2018年3月，中共中央印發(fā)《深化黨和國家機構(gòu)改革方案》，明確了：為降低征納成本，理順職責(zé)關(guān)系，提高征管效率，將省級和省級以下國稅地稅機構(gòu)合并，具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)各項稅收、非稅收入征管等職責(zé)。
2018年7月，中共中央辦公廳印發(fā)《國稅地稅征管體制改革方案》，進一步提出改革國稅地稅征管體制，合并省級和省級以下國稅地稅機構(gòu)，劃轉(zhuǎn)社會保險費和非稅收入征管職責(zé)，構(gòu)建優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅收征管體系的要求。改革進程分步實施，先合并國稅地稅機構(gòu)再接收社會保險費和非稅收入征管職責(zé)；對依法保留、適宜劃轉(zhuǎn)的非稅收入項目成熟一批劃轉(zhuǎn)一批，逐步推進。
2018年7月，全國省市縣鄉(xiāng)四級新稅務(wù)機構(gòu)全部完成掛牌，標(biāo)志著國稅地稅合并已經(jīng)完成。2019年1月，社會保險費征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)已經(jīng)完成。根據(jù)計劃，非稅收收入征管職責(zé)的劃轉(zhuǎn)將分批完成。截止目前，針對國家重大水利工程建設(shè)基金、水土保持補償費等項目的征管劃轉(zhuǎn)已經(jīng)分批次完成。本次文件針對的非稅收入征管劃轉(zhuǎn)，包括土地使用權(quán)出讓收入等四項內(nèi)容，將于2022年1月完成。
02
《通知》的主要影響
1收支規(guī)范化壓縮政府騰挪空間
19號文的發(fā)布，只是改變土地出讓金的征收環(huán)節(jié)，分成、使用、管理等目前仍按照現(xiàn)行規(guī)定，但可以預(yù)見，土地出讓金由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，將提高征管效率，使得土地出讓金的收取更加規(guī)范透明。
針對過去存在的部分地區(qū)存在虛增基金收入，以及土地出讓金的“截留、擠占、挪用”等方面的問題，在收支規(guī)范化以后，地方政府在土地出讓金的收支環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)的能力削弱，同時，對于土地出讓金的支出的監(jiān)督勢必趨嚴(yán)。對地方政府來講，其騰挪能力將受到限制，政府原有違規(guī)支出的部分也將出現(xiàn)不同程度的收縮。
2對拿地主體的影響
過去在地方政府收繳土地出讓金的模式下，部分地方政府存在為招商引資而少收土地出讓金，或以先征后返等方式變相減免土地出讓金。此外，在征收環(huán)節(jié)還存在土地出讓金欠繳、漏繳的不規(guī)范征收現(xiàn)象。
征收方式改變后，土地出讓金的收繳會更加規(guī)范，緩繳、漏繳、違規(guī)返還的情況會被遏制，對拿地主體的資金實力提出了更高要求。房地產(chǎn)企業(yè)通過與地方政府協(xié)商爭取土地款返還、延期繳納土地款等操作會相對受限。
3對城投公司的影響
城投公司獲取土地的方式，主要有政府劃撥和公開招拍掛兩種形式。過往城投公司通過招拍掛方式拿地后，存在城投公司延期繳納土地出讓金，或政府出讓土地后以注資、補貼等方式向城投平臺返還土地出讓金等現(xiàn)象。
新規(guī)出臺后，部分地區(qū)所采用的平臺公司招拍掛拿地，政府以補貼、注資等方式返還土地出讓金的模式操作難度增大。此外，城投平臺招拍掛后需及時、足額繳納土地出讓金，提高了對城投公司自身資金實力的要求，也將進一步影響城投平臺的現(xiàn)金流。
中融研究：綜上，此次政策調(diào)整，改變了土地出讓金的征收主體，而關(guān)于分成、使用、管理等方面仍延續(xù)現(xiàn)行規(guī)定。預(yù)計土地出讓金的收支環(huán)節(jié)將更加規(guī)范透明，對政府而言，部分地方調(diào)節(jié)土地出讓金收入的行為會受限，地方政府在騰挪空間將會被顯著壓縮；對拿地主體而言，土地出讓金緩繳、漏繳、違規(guī)返還的情況會被遏制，對資金要求更高；對平臺公司而言，部分地區(qū)采用的平臺公司招拍掛拿地后，政府以補貼、注資等方式返還土地出讓金的模式操作難度增大，對資產(chǎn)規(guī)模和現(xiàn)金流會產(chǎn)生一定影響。
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