新一輪財稅改革加快推進中。
日前公布的《中共中央關(guān)于進一步全面深化改革、推進中國式現(xiàn)代化的決定》（下稱《決定》）從健全預(yù)算制度、稅收制度、中央和地方財政關(guān)系等領(lǐng)域，明確了下一步深化財稅改革主要任務(wù)。
其中，貼近日常生活的消費稅和個稅改革引發(fā)許多關(guān)注。
財政部副部長王東偉7月31日在國新辦發(fā)布會上表示，在現(xiàn)行規(guī)模較大的幾個稅種中，消費稅全部歸屬中央，主要在生產(chǎn)和進口環(huán)節(jié)征收。下一步，將考慮推進消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方，統(tǒng)籌考慮中央與地方收入劃分、稅收征管能力等因素，分品目、分步驟穩(wěn)妥實施，拓展地方收入來源，引導(dǎo)地方改善消費環(huán)境。
新一輪財稅改革將會帶來哪些改變？消費稅改革會如何影響地方財政？個人所得稅未來改革的方向會是什么？時代財經(jīng)近日專訪了粵開證券首席經(jīng)濟學(xué)家、研究院院長羅志恒。
粵開證券首席經(jīng)濟學(xué)家、研究院院長羅志恒（受訪者供圖）
時代財經(jīng)：新一輪財稅體制改革窗口打開，本次財稅改革的重點是什么？
羅志恒：《決定》涉及到的財稅改革的重點，包括健全預(yù)算制度、健全稅收制度和完善中央與地方財政關(guān)系三大方面，而這些內(nèi)容又分布在健全宏觀經(jīng)濟治理體系和其他部分，充分反映出中央對于經(jīng)濟發(fā)展仍是硬道理以及高度重視財稅體制在促進經(jīng)濟社會發(fā)展中的重要作用。
從整體上看，《決定》中財稅體制改革的安排是“奔著問題改的、奔著目標(biāo)去的”，體現(xiàn)了三條主線：
一是側(cè)重解決地方政府和基層財政困難，增強地方財政可持續(xù)性。二是財稅體制不是為了改而改，突出為國家重大戰(zhàn)略落地提供財稅制度支持和財力保障。三是朝著建立現(xiàn)代財稅制度的方向邁進，國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化要求財稅體制現(xiàn)代化。
在我看來，這一系列的舉措和三條主線中，最突出的重點在于完善中央和地方關(guān)系，這里就談到了很多的具體舉措，尤其是“一上一下”。
上，就是上移事權(quán)和支出責(zé)任、提高中央財政支出占比，這樣就減少了地方財政支出的壓力和負(fù)擔(dān)。
下，就是下沉財力，就是《決定》提到的“增加地方自主財力，拓展地方稅源”“消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下放地方”“優(yōu)化共享稅分享比例”“提高市縣財力與事權(quán)的匹配程度”。
當(dāng)然，還部署安排了通過擴大地方政府專項債的使用范圍，這樣有助于減少地方政府在資金使用方面的限制，增強自主性。
時代財經(jīng)：《決定》中提到的“與新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度”，該怎么探索？
羅志恒：“研究同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度”是首次提出�？梢姂�(yīng)對“數(shù)字經(jīng)濟對稅收制度帶來的沖擊”，是下一階段的重點任務(wù)。
當(dāng)前的經(jīng)濟統(tǒng)計制度和財稅制度更多是基于工業(yè)經(jīng)濟時代（建立的），目前服務(wù)業(yè)經(jīng)濟占比已超50%，同時數(shù)字經(jīng)濟占比逐步提高并將在未來成為主導(dǎo)。數(shù)字經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展極大改變了傳統(tǒng)經(jīng)濟形態(tài)，生產(chǎn)經(jīng)營模式、財富創(chuàng)造和利益分配方式等發(fā)生巨大變化，對財稅體制提出了諸多全新挑戰(zhàn)。
一方面，數(shù)字經(jīng)濟等新的經(jīng)濟形態(tài)對傳統(tǒng)征管產(chǎn)生新的挑戰(zhàn)，若稅源、稅基界定不及時，部分經(jīng)濟活動可能游離在征管之外。
另一方面，數(shù)字經(jīng)濟尤其是平臺經(jīng)濟的高度集中性，導(dǎo)致稅源分布更加不均衡、稅收與稅源背離更嚴(yán)重，這對于區(qū)域稅收和經(jīng)濟均衡發(fā)展產(chǎn)生新的挑戰(zhàn)。在新經(jīng)濟、新模式、新業(yè)態(tài)、新動能蓬勃涌現(xiàn)的背景下，稅制缺位、稅制適配性弱等問題較為突出，也亟待解決。
因此，數(shù)據(jù)財政的構(gòu)建是必要的，其核心就是要研究是否有必要開征數(shù)據(jù)資產(chǎn)稅。
時代財經(jīng)：數(shù)據(jù)財政當(dāng)前推行的難點是什么？
羅志恒：數(shù)據(jù)財政有三個層次和兩個來源：一是既有的稅收體系下對數(shù)字經(jīng)濟的征稅，包括企業(yè)所得稅、增值稅、個人所得稅等，這屬于已有稅收體系的完善；二是基于數(shù)據(jù)資產(chǎn)是否要開征新的稅種，比如數(shù)字資產(chǎn)稅，這屬于是否開設(shè)新稅種；三是政府作為產(chǎn)權(quán)所有人擁有的這些數(shù)據(jù)經(jīng)過加工整理后，轉(zhuǎn)讓給市場取得的收入。
這就意味著，數(shù)據(jù)財政的兩個來源：一是政府憑借政治權(quán)力所取得的稅收；二是政府本身是數(shù)據(jù)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人。
當(dāng)然，對于構(gòu)建數(shù)據(jù)財政體系仍然需要解決的一些問題。
第一，數(shù)據(jù)資產(chǎn)的權(quán)利歸屬問題，權(quán)利歸屬界定是利益歸屬、利益分配的前提。
第二，定價問題，有必要構(gòu)建一種能使價格公允、科學(xué)地反映資源稀缺性程度的價格機制。
第三，數(shù)據(jù)財政如何內(nèi)嵌到既有財政體制中，稅收如何分成等。比如數(shù)據(jù)資產(chǎn)稅是中央稅、共享稅，還是地方稅？如果是中央稅，地方政府就沒有積極性；如果是地方稅，則地方有積極性，但由于數(shù)據(jù)資源的區(qū)域分布差異，導(dǎo)致會出現(xiàn)區(qū)域差距越來越大的問題。所以，怎樣內(nèi)嵌到既有的財政體制，以及對當(dāng)前中央和地方總體財力分布不會造成大的沖擊，這都是我們需要解決的問題。
第四，不管數(shù)據(jù)財政未來走向何方，我們做探索都是必要的。但是，未來要堅持促進數(shù)字經(jīng)濟和呵護行業(yè)發(fā)展，不能為了稅收而忽視了行業(yè)的發(fā)展。所以探索數(shù)據(jù)財政要從長計議，不能不顧經(jīng)濟形勢。要堅持統(tǒng)籌行業(yè)調(diào)控和合規(guī)監(jiān)管，堅持規(guī)范與發(fā)展，堅持效率與公平并重的頂層設(shè)計思路。
總之，要先促進經(jīng)濟的發(fā)展，促進數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，然后再講稅收，順序不能搞反了。
圖源：圖蟲創(chuàng)意
時代財經(jīng)：《決定》中提到，“完善綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，實行勞動性所得統(tǒng)一征稅”。這該如何理解？
羅志恒：當(dāng)前的個人所得稅尚未實現(xiàn)勞動性所得統(tǒng)一征稅。一方面是個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人合伙人等取得的經(jīng)營所得也具有勞動性所得的性質(zhì)，尚未納入綜合所得，而是適用單獨的稅率，存在稅率差異，導(dǎo)致部分避稅行為。
另一方面，目前的綜合所得中，工資薪金所得中的獎金收入仍單獨計稅，工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得分別按照不同的方式預(yù)扣預(yù)繳，導(dǎo)致征管較為復(fù)雜。
從長期看，不論勞動所得，還是資本所得等，都應(yīng)該一視同仁地征稅，即從目前的綜合與分類相結(jié)合征稅，徹底走向綜合征收，更加公平，避免勞動與資本所得稅率不同引發(fā)的對勞動的歧視。
時代財經(jīng)：個稅制度，目前有哪些方面需要完善？如果將時間線拉長，個人所得稅未來改革的方向是什么？
羅志恒：目前，我國直接稅占比仍然偏低，2023年對收入分配調(diào)節(jié)有重要作用的個人所得稅占稅收收入的比重僅為8.6%，這對于經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、經(jīng)濟穩(wěn)定和收入分配調(diào)節(jié)并不有利。
因此，健全直接稅體系，逐步提高直接稅在全部稅收中的比重，有利于優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、增強稅制的收入分配調(diào)節(jié)功能。特別是深入推進個人所得稅改革對健全直接稅體系有直接推動作用。
我們前面也提到，當(dāng)前的個人所得稅尚未實現(xiàn)勞動性所得統(tǒng)一征稅，存在導(dǎo)致部分避稅行為的可能性和征管較為復(fù)雜等問題，而綜合與分類相結(jié)合的征稅方式是更加公平的，能更好地起到對收入分配調(diào)節(jié)的作用。
從長期看，改革的重點是實現(xiàn)更加公平，而不是提高個人所得稅的起征點，不顧經(jīng)濟發(fā)展水平簡單粗暴地提高起征點，這將導(dǎo)致個人所得稅的覆蓋人群占比更低，導(dǎo)致個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用下降。
未來個稅的改革方向可能有：一是不論勞動所得，還是資本所得等，都應(yīng)該一視同仁地征稅，即從目前的綜合與分類相結(jié)合征稅，徹底走向綜合征收，更加公平，避免勞動與資本所得稅率不同引發(fā)的對勞動的歧視。
二是短期將經(jīng)營所得并入綜合所得，適當(dāng)可以降低最高邊際稅率。
三是降低居民稅負(fù)的方式，不再通過提高個人所得稅的起征點的方式，而通過專項附加扣除的完善來解決，這樣更能實現(xiàn)公平，比如多孩、多老人家庭可以多抵扣。
四是強化對部分直播帶貨、娛樂明星收入畸高群體的征管。
五是可以考慮采用以家庭為單位申報納稅。
時代財經(jīng)：后續(xù)消費稅會如何改革？對地方財政有哪些影響？
羅志恒：“消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方”，這早在2019年國務(wù)院關(guān)于印發(fā)《實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進方案》中就有部署安排。《決定》再次提出將征收環(huán)節(jié)后移和下劃地方，但未提及調(diào)整征收范圍，從未來看，消費稅擴圍到高端服務(wù)業(yè)和高污染高耗能行業(yè)是有必要的。
消費稅改革也有幾個問題要注意。目前，國內(nèi)消費稅為第三大稅，2023年國內(nèi)消費稅收入1.6萬億元，占全國稅收收入的8.9%，占中央稅收收入的16.8%。如果一次性下劃給地方政府，那么中央財政收入占全國財政收入比重降低于40%，因此只能逐步而不是一次性下劃給地方，避免對中央收入造成沖擊，同時充實地方收入、擴展地方稅源。
征收環(huán)節(jié)的后移還需要解決征管能力的問題，生產(chǎn)環(huán)節(jié)的納稅人是煙、酒、油、汽車等生產(chǎn)企業(yè)，零售環(huán)節(jié)納稅人數(shù)量眾多，征管難度明顯提高。同時，消費稅下劃地方后，各地增加的收入并不均衡，因此轉(zhuǎn)移支付也要作相應(yīng)調(diào)整。
對地方財政的影響，主要是通過消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下放地方，拓展地方稅源，增加地方自主財力。這樣有助于緩解地方財政緊平衡的形勢，特別是區(qū)縣財政風(fēng)險上升的情況下，通過擴大地方稅收管理權(quán)限和優(yōu)化共享稅分享比例，增強地方財政的可持續(xù)性。
同時，這也有助于健全和完善地方財政收入體系，促進地方財政的長期可持續(xù)發(fā)展。
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