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證券時(shí)報(bào)記者 郭博昊 賀覺淵

近日，新版本的個(gè)人所得稅APP在收入納稅明細(xì)中新增經(jīng)營所得、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得，以及利息、股息、紅利5個(gè)納稅項(xiàng)目，引發(fā)輿論對(duì)個(gè)人所得稅的熱議。記者致電國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)了解到，新增顯示項(xiàng)目旨在讓有相關(guān)收入的納稅人方便查詢收入和個(gè)稅明細(xì)。此次更新主要是完善查詢和展示功能，并不改變現(xiàn)有匯算清繳方式。

對(duì)個(gè)稅APP新變化的高關(guān)注度反映了市場對(duì)于個(gè)稅征收改革的期待。多位受訪專家認(rèn)為，將更多納稅項(xiàng)目納入綜合所得進(jìn)行匯算清繳是大勢所趨。但結(jié)合實(shí)際國情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，在改革中要密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、稅收征管水平，“綜合所得”改革短期內(nèi)很難有實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。

“綜合所得”擴(kuò)圍

大勢所趨

現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》將個(gè)人收入分為工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、經(jīng)營所得、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得，以及利息、股息、紅利9類。此前，個(gè)稅APP僅展示前4項(xiàng)與工薪階層密切相關(guān)的收入及相應(yīng)稅收明細(xì)。近日更新后，納稅人從各類渠道獲得的收入?yún)R總得以展示，如股票分紅、債券利息、房租收入以及個(gè)體經(jīng)營所得等，個(gè)人收入狀況展現(xiàn)更加全面。

有受訪專家認(rèn)為，個(gè)稅APP的調(diào)整不僅是技術(shù)上的改進(jìn)，更可能是個(gè)稅政策改革的“前奏”，或預(yù)示著未來中國個(gè)稅政策可能會(huì)向“綜合所得”模式靠攏，以實(shí)現(xiàn)更公平和高效的稅收制度。

2018年，我國通過修訂《個(gè)人所得稅法》，引入綜合計(jì)稅模式。在上一輪個(gè)稅改革中，我國通過對(duì)工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等進(jìn)行綜合課稅，解決了此前多類收入納稅人相比單一收入納稅人稅負(fù)更少的問題，改善了個(gè)稅的橫向公平。

不過，個(gè)稅稅源主要依賴于勞動(dòng)報(bào)酬所得的現(xiàn)象依然長期存在。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院副教授孫鯤鵬對(duì)記者表示，目前個(gè)稅中來自工資、薪金所得的部分較多，對(duì)于財(cái)產(chǎn)、利潤征收的稅收收入占比較低。我國中等收入群體的收入主要來源于工資、薪金或勞務(wù)報(bào)酬所得，工薪階層成為個(gè)稅實(shí)際上的負(fù)稅主體，負(fù)擔(dān)較重，“這偏離了個(gè)稅的設(shè)計(jì)初衷，也很難發(fā)揮個(gè)稅對(duì)收入分配應(yīng)有的調(diào)節(jié)作用”。

多位受訪專家認(rèn)為，我國有必要開展“綜合所得”稅制改革。中國人民大學(xué)國家發(fā)展與戰(zhàn)略研究院研究員代志新向記者表示，通過“綜合所得”稅制改革，不僅能夠優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，減少高收入群體的避稅行為；也能更有效地發(fā)揮個(gè)稅累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)對(duì)收入的調(diào)節(jié)作用。同時(shí)，通過一定的稅收優(yōu)惠政策對(duì)長期投資所得進(jìn)行適度優(yōu)惠，還能起到鼓勵(lì)投資的目的。

“綜合所得”改革

切忌一蹴而就

推動(dòng)個(gè)稅征收從“小綜合”邁向“大綜合”，是財(cái)稅領(lǐng)域的專家學(xué)者普遍提及的個(gè)稅改革方向�！皩⒏�多納稅項(xiàng)目納入綜合所得進(jìn)行匯算清繳是大勢所趨，但結(jié)合實(shí)際國情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，短期內(nèi)進(jìn)行‘綜合所得’擴(kuò)圍的可能性不大�！鄙虾Ｘ�(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院副院長田志偉對(duì)記者說。

為更好發(fā)揮個(gè)稅在調(diào)節(jié)收入分配和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的作用，受訪專家提醒，在推動(dòng)個(gè)稅制度向“綜合所得”改革時(shí)，切忌一蹴而就。代志新認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)適時(shí)依次將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等資本所得類型與兼具勞動(dòng)與資本所得性質(zhì)的經(jīng)營所得納入綜合所得范圍。

“在細(xì)節(jié)上，可以考慮增加綜合所得制度的靈活性，比如參考美國個(gè)稅稅制，其在綜合課征制基礎(chǔ)上，對(duì)長期資本利得仍然實(shí)行單獨(dú)課稅。同時(shí)，對(duì)于長期投資（如股息、利息、紅利等）帶來的相關(guān)所得給予適度的優(yōu)惠政策，以鼓勵(lì)投資�！贝�志新稱。

在他看來，在個(gè)別項(xiàng)目單獨(dú)課稅或者稅收優(yōu)惠的情況下，要盡可能壓縮高收入群體通過資本運(yùn)作進(jìn)行避稅的空間。

不過，“單純將財(cái)產(chǎn)性收入納入綜合所得計(jì)征范圍不一定是解決稅收問題的‘靈藥’�！敝袊�人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授李戎向記者強(qiáng)調(diào)，當(dāng)前個(gè)稅制度使得高收入群體存在較大的避稅空間，但將財(cái)產(chǎn)性收入納入綜合所得還需要搭配其他稅收政策改革。例如，在納入財(cái)產(chǎn)性收入的同時(shí)，可以降低最高邊際稅率，以保持高收入群體的投資積極性。

孫鯤鵬也指出，資本要素的流動(dòng)性更強(qiáng)，更容易進(jìn)行跨區(qū)流動(dòng)，并入綜合所得適用超額累進(jìn)稅率，需要做好相關(guān)的征管信息收集配套舉措，以及對(duì)資本要素提供者的更好服務(wù)，以更好發(fā)揮各種生產(chǎn)要素對(duì)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)的正面作用。

提高直接稅比重

不應(yīng)操之過急

財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人曾指出，在“十四五”期間，我國將進(jìn)一步完善現(xiàn)代稅收制度，健全地方稅、直接稅體系，適當(dāng)提高直接稅比重。

個(gè)稅正是直接稅的重要構(gòu)成部分。中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)政稅收研究中心主任、研究員楊志勇認(rèn)為，政府收入如果主要來自所得稅，不僅可以減少市場主體的稅款占用資金，而且政府對(duì)市場主體行為的影響較小，有利于市場活力釋放，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，為高質(zhì)量發(fā)展打下更扎實(shí)的基礎(chǔ)。

“未來我國稅制改革方向應(yīng)該是進(jìn)一步降低增值稅、消費(fèi)稅以及關(guān)稅等間接稅的比重，提高以個(gè)稅為代表的直接稅的比重�！碧镏緜ブ赋�。

受訪專家同時(shí)強(qiáng)調(diào)，短期來看，提高直接稅比重不應(yīng)以大幅度降低乃至犧牲間接稅比重為代價(jià)。田志偉指出，當(dāng)一個(gè)國家主要依靠出口拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長，此時(shí)增值稅比重較高有好處。但當(dāng)國家經(jīng)濟(jì)水平達(dá)到一定程度，主要靠消費(fèi)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長時(shí)，個(gè)人所得稅的收入再分配效應(yīng)有利于提高低收入群體的消費(fèi)能力，進(jìn)而有利于拉動(dòng)消費(fèi)。

“個(gè)稅的征管難度遠(yuǎn)大于增值稅等間接稅，提高直接稅比重需要我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步增長以及征管水平進(jìn)一步提高�！碧镏緜フf。