近日，廣西注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布了近年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查典型案例通報(bào)。目的是希望轄區(qū)會(huì)計(jì)所引以為戒，積極整改，強(qiáng)化質(zhì)量控制，提升執(zhí)業(yè)水平。
案例顯示，有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所隱瞞審計(jì)報(bào)告，逃避檢查。
有的允許注冊會(huì)計(jì)師在本所掛名執(zhí)業(yè)，允許本所人員以掛名注冊會(huì)計(jì)師名義執(zhí)行業(yè)務(wù)、以已去世注冊會(huì)計(jì)師的名義出具審計(jì)報(bào)告。
隱瞞報(bào)告逃避檢查
一個(gè)案例是，會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理混亂，質(zhì)量管理嚴(yán)重缺失。
A會(huì)計(jì)師事務(wù)所于1999年成立，共有員工21人，其中注冊會(huì)計(jì)師6人；2021年1月—2022年6月出具報(bào)告533余份，業(yè)務(wù)收入220余萬元。檢查發(fā)現(xiàn)A所質(zhì)量控制體系存在嚴(yán)重問題。
質(zhì)量控制復(fù)核存在缺陷。未實(shí)施報(bào)告簽發(fā)流程和審批，10份審計(jì)報(bào)告（占抽查報(bào)告18份的55.56%）沒有報(bào)告簽發(fā)件或類似文件；項(xiàng)目復(fù)核記錄流于形式，抽查報(bào)告復(fù)核底稿只有業(yè)務(wù)復(fù)核核對表，無必要的書面復(fù)核意見和按復(fù)核意見處理的書面回復(fù)記錄，復(fù)核工作未能發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目存在的問題，無法有效控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
存在未履行必要的審計(jì)程序，未獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告的違規(guī)行為。抽查的18份審計(jì)報(bào)告底稿中，有10份審計(jì)報(bào)告和1份驗(yàn)資報(bào)告審計(jì)程序嚴(yán)重缺失、主要審計(jì)程序?qū)嵤┎坏轿弧?/p>
未如實(shí)提供已出具的審計(jì)報(bào)告，逃避檢查。A所通過套用已在注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)報(bào)備的審計(jì)報(bào)告的文號(hào)，隱瞞了2份重復(fù)編號(hào)的審計(jì)報(bào)告，逃避檢查。
廣西注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對這一案例進(jìn)行了剖析，稱A所合伙人各自承接和執(zhí)行自己開發(fā)的業(yè)務(wù)，內(nèi)部相互不承擔(dān)責(zé)任，無合伙文化，主任會(huì)計(jì)師無法對質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任，股東的質(zhì)量管理和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，均無法對業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行有效管理，導(dǎo)致建立的質(zhì)量控制體系在設(shè)計(jì)以及執(zhí)行方面存在重大缺陷，事務(wù)所及其人員的執(zhí)業(yè)行為在很多重大方面不符合質(zhì)量控制相關(guān)規(guī)定、職業(yè)道德守則和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的要求，執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在嚴(yán)重問題。
以去世注冊會(huì)計(jì)師名義出具報(bào)告
另一個(gè)案例是，事務(wù)所允許掛名執(zhí)業(yè)。
B會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2007年成立，共有員工31人，其中注冊會(huì)計(jì)師11人；2021年1月—2022年6月出具報(bào)告1500余份，收入1000余萬元。檢查發(fā)現(xiàn)B所質(zhì)量控制體系存在嚴(yán)重問題。
允許注冊會(huì)計(jì)師在本所掛名執(zhí)業(yè)，允許本所人員以掛名注冊會(huì)計(jì)師名義執(zhí)行業(yè)務(wù)、以已去世注冊會(huì)計(jì)師的名義出具審計(jì)報(bào)告。2021年1月1日至2022年6月30日，B所允許3名注冊會(huì)計(jì)師在本所掛名而不在本所專職執(zhí)業(yè)，允許本所其他人員以掛名注冊會(huì)計(jì)師的名義執(zhí)行業(yè)務(wù)。
未按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序出具報(bào)告。自2017年6月至2022年6月期間，B所以在本所掛名但實(shí)際上不在本所執(zhí)行業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師的名義，對外出具有上述注冊會(huì)計(jì)師簽名和蓋章的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告1072份。
未按準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定修訂事務(wù)所質(zhì)量控制制度，未執(zhí)行質(zhì)量控制逐級復(fù)核程序。
廣西注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)表示，B所未建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的事務(wù)所文化，重業(yè)務(wù)數(shù)量，輕業(yè)務(wù)質(zhì)量，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，股東的質(zhì)量管理和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，導(dǎo)致建立的質(zhì)量控制體系在設(shè)計(jì)以及執(zhí)行方面存在重要缺陷，不能合理保證事務(wù)所及其人員的執(zhí)業(yè)行為在所有重大方面符合質(zhì)量控制相關(guān)規(guī)定、職業(yè)道德守則和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的要求。存在質(zhì)量控制管理不到位、復(fù)核程序流于形式、允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)、允許注冊會(huì)計(jì)師在本所掛名執(zhí)業(yè)并允許本所人員以他人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)、未履行必要的審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告、發(fā)表的審計(jì)意見類型不恰當(dāng)?shù)葐栴}。
據(jù)悉，為持續(xù)貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號(hào)），不斷提高注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)日常監(jiān)管工作效能，進(jìn)一步規(guī)范廣西注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)工作秩序，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展，廣西注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)以近年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和投訴舉報(bào)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重執(zhí)業(yè)違規(guī)行為為基礎(chǔ)，選取具有代表性、涉及行政處罰及行業(yè)懲戒的典型案例進(jìn)行通報(bào)。望各事務(wù)所引以為戒，對照案例中的問題，認(rèn)真自查自糾，正視問題，積極整改，不斷加強(qiáng)自身建設(shè)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化質(zhì)量控制，提升執(zhí)業(yè)水平。
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