[ 盡管所得稅、煙草稅、法人稅等大宗稅種的增稅暫時(shí)被擱置，但是調(diào)整繼承稅、贈(zèng)與稅已被列入該稅制修改大綱，實(shí)行發(fā)票制度、調(diào)整社保金標(biāo)準(zhǔn)，以及退休金扣除、配偶扣除等增加稅費(fèi)事項(xiàng)也正在醞釀之中。 ]
[ 日本經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，將消費(fèi)稅的稅率提高至15%是十分有可能的。 ]
日本政府內(nèi)閣會(huì)議于2022年12月23日通過的2023財(cái)年政府預(yù)算草案大幅增加防衛(wèi)預(yù)算至6.8219萬億日元（100日元約合5.3元人民幣），是上一財(cái)年的1.26倍，也被稱為是基于新版安保三文件的“軍備擴(kuò)張預(yù)算”。
另據(jù)日本NHK國際傳媒報(bào)道，用于加強(qiáng)防衛(wèi)能力的“防衛(wèi)力強(qiáng)化資金”為3.3806萬億日元。兩項(xiàng)預(yù)算相加，防衛(wèi)相關(guān)預(yù)算超過了10萬億日元。
如果所增防衛(wèi)預(yù)算的財(cái)源依靠增加各項(xiàng)稅費(fèi)來解決，那么勢(shì)必增加日本民眾的生活負(fù)擔(dān)，或?qū)⑹癸柺芨呶飪r(jià)之苦的民眾生活雪上加霜，引發(fā)民眾深度擔(dān)憂。
為確保防衛(wèi)費(fèi)增額的財(cái)源，2022年12月16日?qǐng)?zhí)政的自民黨和公明黨通過的2023年度執(zhí)政黨稅制修改大綱提出了增加所得稅、煙草稅和法人稅的政策方針。但是，由于自民黨內(nèi)有反對(duì)意見，暫時(shí)沒有明確增稅的時(shí)間，僅表示將在2024年以后的合適時(shí)期增稅。日本輿論認(rèn)為雖然暫時(shí)擱置了防衛(wèi)增稅，但是，“切香腸式”的增加稅費(fèi)方針已經(jīng)成為“既定路線”。
盡管所得稅、煙草稅、法人稅等大宗稅種的增稅暫時(shí)被擱置，但是調(diào)整繼承稅、贈(zèng)與稅已被列入該稅制修改大綱，實(shí)行發(fā)票制度、調(diào)整社保金標(biāo)準(zhǔn)，以及退休金扣除、配偶扣除等增加稅費(fèi)事項(xiàng)也正在醞釀之中。這些增加稅費(fèi)的項(xiàng)目相加，可算是大規(guī)模增稅，同樣受到日本民眾的高度關(guān)注。
日本的繼承稅也稱遺產(chǎn)稅，需納稅的遺產(chǎn)為存款、股票、房產(chǎn)、生命保險(xiǎn)、死亡退休金等。起征點(diǎn)的計(jì)算方式是，3000萬日元+600萬日元×法定繼承人人數(shù)，簡(jiǎn)而言之就是3600萬日元以下的遺產(chǎn)可免繳繼承稅。
日本的贈(zèng)與稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，最低一級(jí)稅率為10%，最高一級(jí)稅率為75%。
此次要調(diào)整的既不是繼承稅的起征點(diǎn)，也不是贈(zèng)與稅的稅率，而是贈(zèng)與者（遺產(chǎn)持有者）生前贈(zèng)與以及持有財(cái)產(chǎn)的起計(jì)時(shí)間，將起征點(diǎn)年限由現(xiàn)在的死亡前3年延長(zhǎng)至死亡前7年。
這樣的調(diào)整旨在鼓勵(lì)老齡者將所持財(cái)產(chǎn)向年輕人轉(zhuǎn)移，促進(jìn)資金循環(huán)，喚醒“沉睡在日本社會(huì)的很多希望”。大綱指出，日本社會(huì)“沉睡”著總額達(dá)2000萬億日元的個(gè)人金融資產(chǎn)和500萬億日元的企業(yè)留存資金。但是，這種延長(zhǎng)繼承稅起征點(diǎn)年限的做法實(shí)際是變相增稅，引起日本民眾的不滿和輿論的批評(píng)。
日本政府決定將于2023年10月實(shí)行發(fā)票制度。從2023年10月以后，原來免繳消費(fèi)稅的自由職業(yè)者以及小微企業(yè)等都必須進(jìn)行發(fā)票登記，繳納消費(fèi)稅；也可以選擇不登記，但與未登記的從業(yè)者產(chǎn)生業(yè)務(wù)的一方將被增加相應(yīng)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此，未登記者將面臨訂單被迫減少的窘境，甚至有失去工作、倒閉的危險(xiǎn)。另外，這種制度一旦實(shí)行，自由職業(yè)者以及小微企業(yè)無論登記與否，都會(huì)使他們?cè)诮?jīng)濟(jì)上和手續(xù)上增加負(fù)擔(dān)。
日本現(xiàn)行消費(fèi)稅稅率只有8%和10%兩種，如果今后要進(jìn)一步細(xì)化為多種稅率，例如食品和生活必需品維持8%、日用品小幅增稅、奢飾品以及煙酒茶等嗜好品大幅增稅，那么，沒有發(fā)票制度的保障是無法實(shí)施的。因此，實(shí)行發(fā)票制度被認(rèn)為是為提高消費(fèi)稅的稅率做鋪墊。
國際貨幣基金組織（IMF）2019年發(fā)布的報(bào)告指出，日本在2030年前有必要將消費(fèi)稅的稅率提高至15%。日本經(jīng)濟(jì)學(xué)家浜矩子認(rèn)為，如果真要改善財(cái)政狀況，消費(fèi)稅的稅率需要增至20%~25%，但在不漲工資的情況下很難做到。因此，搭I(lǐng)MF報(bào)告的便車，15%是十分有可能的數(shù)字。
日本經(jīng)濟(jì)評(píng)論家古賀茂明認(rèn)為，提高法人稅的稅率，會(huì)遭到與自民黨關(guān)系密切的業(yè)界的反對(duì)。與此相比，消費(fèi)稅增稅僅僅是犧牲百姓的利益，而且可以大幅增加稅收。他預(yù)測(cè)，消費(fèi)稅增稅于今年開始醞釀，寫入2024年稅制修改大綱，2024年1月提交國會(huì)審議通過，10月實(shí)行。
保險(xiǎn)費(fèi)素有日本第二稅種之稱，日本的國民年金（社保金）屬于此類。日本政府于2022年10月18日決定就國民年金的繳納年限展開討論。
現(xiàn)行的國民年金繳納年限為40年，即從20歲至60歲，此次討論的方向是延長(zhǎng)5年至65歲。如果按每月繳納1.659萬日元計(jì)算，那么多繳5年的年金將增加100萬日元的負(fù)擔(dān)。
此外，提高65歲以上老年人每月繳納的介護(hù)（護(hù)理）保險(xiǎn)金，也被列入此次討論范圍。
日本政府第19次稅制調(diào)查會(huì)提出要調(diào)整退休金扣除和配偶扣除的標(biāo)準(zhǔn)。按照現(xiàn)行退休金扣除待遇安排，就職年限越長(zhǎng)退休金納稅的扣除金額會(huì)相應(yīng)增加。但是，稅制調(diào)查會(huì)正在討論“與就職年限脫鉤，采用同一扣除標(biāo)準(zhǔn)”的方案，旨在提高雇用的流動(dòng)性。
另外，按照現(xiàn)行的配偶扣除待遇安排，如果配偶收入為38萬日元/月（僅薪金收入為103萬日元/年）的納稅人可以享受38萬日元的扣除。但是，這項(xiàng)扣除同樣被稅制調(diào)查會(huì)提出要修改，其選項(xiàng)是廢止該項(xiàng)扣除。
日本媒體依據(jù)日本政府總務(wù)省2021年“家計(jì)調(diào)查”的數(shù)據(jù)推算，戶主為50~54歲的家庭，如果消費(fèi)稅增至15%，那么每年要多支出21.6076萬日元；如果這個(gè)家庭的（戶主的月平均工資為55.1422萬日元）配偶扣除被取消，那么所得稅和住民稅加在一起每年增加10.9萬日元的負(fù)擔(dān)。僅這兩項(xiàng)增稅，每個(gè)家庭每年要增加32.5076萬日元的支出負(fù)擔(dān)。從中可見增加稅費(fèi)對(duì)民眾生活影響之一斑。
值得注意的是，在高物價(jià)的背景下此次欲增加的稅費(fèi)有些是針對(duì)老年人及其家庭，更加引起社會(huì)關(guān)注和老年人的擔(dān)憂。
日本媒體《夕刊富士》針對(duì)強(qiáng)調(diào)增稅方針的岸田文雄政府進(jìn)行了“緊急民意調(diào)查”。該報(bào)編輯部于1月6日至7日早上通過推特征集了1717個(gè)民調(diào)答案。結(jié)果顯示，要求“以增稅實(shí)現(xiàn)政策”的僅為3.3%，而壓倒性多數(shù)的93.2%受訪者回答為“增稅以外”。有受訪者表示，“增稅只會(huì)加速少子化”“即使增稅，稅收也不會(huì)增加，這已經(jīng)被以前的增稅所證明”“不是簡(jiǎn)單的緊縮，對(duì)于國民來說，削減不需要的是最重要的”“如果經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加工資，就不反對(duì)增稅”。
從上述民調(diào)結(jié)果不難看出，面對(duì)當(dāng)前高物價(jià)的壓力，日本民眾對(duì)于大規(guī)模增加稅費(fèi)的擔(dān)憂之深以及對(duì)于增加收入的期待之切。
有日本輿論尖銳指出，日本首相岸田文雄上臺(tái)伊始高調(diào)提出的“令和版收入倍增”計(jì)劃，因?yàn)榇笠?guī)模增加稅費(fèi)，不但流于口號(hào)，還有可能落得“收入倍減”。
據(jù)《夕刊富士》1月7日?qǐng)?bào)道，岸田文雄已表明意向，打算就增稅解散眾議院舉行大選，以問“國民之信”。
不管如何問信于民，只有真正為民著想、順應(yīng)民意，才能取信于民。
（作者系自由撰稿人、法學(xué)博士）
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