今年超4萬億元一攬子稅費(fèi)支持政策，緩解企業(yè)等市場主體資金困難，幫助企業(yè)渡過難關(guān)。其中部分政策屬于階段性優(yōu)惠政策，不少將在今年底或明年初到期，這些政策是否延續(xù)備受市場關(guān)注。

不久前的中央經(jīng)濟(jì)工作會議要求，明年積極財(cái)政政策要加力提效。財(cái)政部副部長許宏才隨后在解讀明年財(cái)政政策重點(diǎn)時(shí)表示，受國際國內(nèi)形勢影響，2023年一些企業(yè)特別是中小微企業(yè)仍將面臨困難，對于現(xiàn)行減稅降費(fèi)、退稅緩稅等措施，要根據(jù)實(shí)際情況，該延續(xù)的延續(xù)，該優(yōu)化的優(yōu)化，突出對中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶以及特困行業(yè)的支持，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級和提升創(chuàng)新能力。

多位財(cái)稅專家告訴第一財(cái)經(jīng)，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力依然較大，企業(yè)依然比較困難，部分針對小微、個(gè)體戶、困難行業(yè)的稅費(fèi)支持政策到期可以考慮延續(xù)，比如增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策等，給予企業(yè)必要的支持，幫助企業(yè)渡過難關(guān)，從而保市場主體、保就業(yè)、保民生。部分稅費(fèi)支持政策可以進(jìn)一步完善，比如增值稅留抵退稅政策等，以便惠及更多納稅人。

2023稅費(fèi)政策延續(xù)年

從往年看，一些行之有效的階段性稅費(fèi)支持政策不斷完善并延續(xù)，成為給企業(yè)紓困、穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵一招。

今年為應(yīng)對疫情沖擊等，中國實(shí)施力度空前的一攬子稅費(fèi)支持政策，除了傳統(tǒng)的減稅降費(fèi)外，還包括大規(guī)模增值稅留抵退稅、緩稅費(fèi)等，而且這些政策有些屬于制度性政策，長期有效，有些屬于階段性政策，不少在今年底或者明年初到期。而在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會形勢下，部分行之有效的優(yōu)惠政策延續(xù)是不少業(yè)內(nèi)專家的共識。

“由于近三年疫情對于經(jīng)濟(jì)社會的深入影響，以及國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定，作為跨周期調(diào)節(jié)的一些稅費(fèi)支持政策應(yīng)該考慮適度延續(xù)�！北本﹪�家會計(jì)學(xué)院教授李旭紅告訴第一財(cái)經(jīng)。

普華永道中國行業(yè)發(fā)展與稅務(wù)戰(zhàn)略主管合伙人李軍表示，今年年底到期的稅費(fèi)支持政策主要包括兩部分，一是對于小微企業(yè)及個(gè)體工商戶的稅費(fèi)減免政策；二是對于特定行業(yè)，比如生活性服務(wù)業(yè)、公共交通運(yùn)輸、快遞收派等困難行業(yè)實(shí)行較大力度的加計(jì)抵減、免征增值稅等。這些政策的出臺主要緣于疫情給中小微企業(yè)及餐飲、旅游、快遞、旅客運(yùn)輸?shù)确��?wù)業(yè)帶來了巨大的沖擊，國家有必要在稅收上對這些企業(yè)予以支持。

“目前，我國經(jīng)濟(jì)處在疫情后剛開始回暖的過程中，這些企業(yè)的困難仍然存在，因此，這些紓困政策仍然有必要在2023年延續(xù)�！崩钴娬f。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院副院長田志偉對第一財(cái)經(jīng)稱，中國實(shí)施多年的減稅降費(fèi)改革，現(xiàn)階段我國的廣義和狹義宏觀稅負(fù)均明顯低于發(fā)達(dá)國家，也低于處于同一發(fā)展水平的國家。因此，我國未來繼續(xù)進(jìn)行大規(guī)模持續(xù)性減稅降費(fèi)的空間不大。但考慮到2023年是新冠疫情之后，我國經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的重要一年，應(yīng)注重結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)，將減稅降費(fèi)的重點(diǎn)放到重點(diǎn)企業(yè)以及重點(diǎn)行業(yè)之上，而小微企業(yè)、個(gè)體戶、困難行業(yè)顯然是下一步到期稅費(fèi)支持政策延續(xù)的主要對象。

為了幫助小微企業(yè)渡過難關(guān)，中國6000多萬戶增值稅小規(guī)模納稅人從今年4月1日至12月31日享受免征3%征收率的增值稅優(yōu)惠政策。另外增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅起征點(diǎn)每月15萬元優(yōu)惠政策，也將在今年底到期。小型微利企業(yè)和個(gè)體戶年應(yīng)納稅額不超過100萬元部分，分別在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，也在今年底到期等。

田志偉建議，明年延續(xù)上述增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策和小型微利企業(yè)、個(gè)體戶再減半征稅優(yōu)惠政策。

國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，今年前10個(gè)月，個(gè)體工商戶享受減稅降費(fèi)3285億元，預(yù)計(jì)全年4300億元左右。

田志偉建議，今年底到期的快遞收派服務(wù)、公共運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策也應(yīng)延續(xù)。中小微企業(yè)新購置500萬元以上設(shè)備、器具所得稅扣除優(yōu)惠政策也可以延續(xù)。

為了激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，國務(wù)院在第四季度對現(xiàn)行按75%稅前加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的，統(tǒng)一提高到100%，以鼓勵(lì)改造和更新設(shè)備。另外，為了幫助制造業(yè)紓困，今年多次延期的制造業(yè)中小微企業(yè)緩稅費(fèi)政策，在明年初陸續(xù)到期。這些政策未來是否延續(xù)也備受關(guān)注。

留抵退稅進(jìn)一步優(yōu)化

今年超4萬億元稅費(fèi)支持政策中，增值稅留抵退稅規(guī)模就超過2.3萬億元，成為今年稅費(fèi)支持政策的主力。未來增值稅留抵退稅政策走向牽動(dòng)著企業(yè)的心。

從今年大規(guī)模增值稅留抵退稅政策實(shí)施來看，除了針對所有小微、個(gè)體戶外，大中型企業(yè)享受全額退還增值稅留抵稅額的行業(yè)范圍不斷擴(kuò)大，從原先的制造業(yè)等六個(gè)行業(yè)，擴(kuò)大至住宿和餐飲等14個(gè)行業(yè)。而且退稅進(jìn)度不斷加快，基本在上半年完成。

李軍表示，國家在2022年初及時(shí)擴(kuò)大留抵退稅政策，惠及中小微企業(yè)、制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、科研技術(shù)企業(yè)以及大量生產(chǎn)生活性服務(wù)企業(yè)，幫助企業(yè)緩解了疫情情況下的現(xiàn)金流壓力。除疫情影響外，留抵退稅也是與國際接軌、完善增值稅稅制的重要一環(huán)。

12月27日，十三屆全國人大常委會第三十八次會議首次審議增值稅法草案，草案明確，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或者予以退還。

李旭紅表示，留抵退稅政策是增值稅政策的有機(jī)組成部分，通過增值稅立法落實(shí)稅收法定之后，將可以使該項(xiàng)制度的確定性進(jìn)一步增強(qiáng)，市場的預(yù)期也更為清晰，逐漸將其從階段性的稅費(fèi)支持政策發(fā)展成為規(guī)范化的保障增值稅中性的一項(xiàng)制度安排。

“留抵退稅政策不會隨著疫情的結(jié)束而取消，而將隨著增值稅立法的進(jìn)程并視財(cái)政承受能力進(jìn)一步擴(kuò)大和完善。例如，將留抵退稅政策逐步擴(kuò)大到所有行業(yè)、企業(yè)，建立較為簡潔和規(guī)范的留抵退稅操作程序，讓納稅人可以更加簡便、準(zhǔn)確地每月計(jì)算確認(rèn)留抵退稅額，是我們可以考慮的完善方向。”李軍說。

田志偉表示，目前符合納稅信用評級為A級或B級的企業(yè)，才有資格享受增值稅留抵退稅優(yōu)惠政策。從現(xiàn)行納稅信用評級規(guī)則來看，共分為A、B、C、D、M五個(gè)等級。一個(gè)新成立的企業(yè)可能需要16~28個(gè)月才能評為B級，進(jìn)而獲得增值稅留抵退稅的資格。而部分新設(shè)立企業(yè)往往具有投資支出大而銷售收入少的特點(diǎn)，易形成較大的增值稅留抵稅額，亟待增值稅留抵退稅政策的支持。但貿(mào)然放開新設(shè)立企業(yè)的增值稅留抵退稅政策的確會形成一定的偷逃稅風(fēng)險(xiǎn)。

“建議允許新設(shè)企業(yè)在不滿一個(gè)評價(jià)年度時(shí)提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請進(jìn)行納稅信用評級。從而在控制偷逃稅風(fēng)險(xiǎn)的情況下，擴(kuò)大留抵退稅政策的適用范圍，幫助資質(zhì)良好的新設(shè)企業(yè)減輕成立初期的經(jīng)營成本，助力創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)�！碧镏緜フf。

當(dāng)然，由于今年大量退還了存量留抵稅額，這消化了此前積壓的留抵稅額。財(cái)政部原部長樓繼偉近日公開表示，以前結(jié)存的留抵稅額有3萬億元以上，今年大部分已經(jīng)消化，明年留抵退稅效果會減弱。

李軍認(rèn)為，今年為了緩解疫情對經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響，政府對于企業(yè)的稅費(fèi)支持力度超過4萬億元。隨著疫情政策的調(diào)整，民眾對于未來的經(jīng)濟(jì)形勢逐步轉(zhuǎn)向樂觀，2023年我國的經(jīng)濟(jì)很可能相應(yīng)回暖，給企業(yè)帶來發(fā)展契機(jī)。在對未來經(jīng)濟(jì)預(yù)判向好的情況下，同時(shí)考慮到去年大量企業(yè)已經(jīng)一次性取得存量留抵退稅，明年的稅費(fèi)支持力度相比今年可能有所下降。

“要注重稅費(fèi)減免的規(guī)模管理，注重積極財(cái)政政策的科學(xué)性，使其與財(cái)政可持續(xù)性發(fā)展相適應(yīng)，形成稅收與經(jīng)濟(jì)間的良性循環(huán)，相互促進(jìn)。合理的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的助推器，同時(shí)，企業(yè)的發(fā)展也構(gòu)成了經(jīng)濟(jì)增長的穩(wěn)定器，而財(cái)政的可持續(xù)性以經(jīng)濟(jì)的良性健康發(fā)展作為基礎(chǔ)保障�！崩钚窦t說。

她表示，展望2023年，積極財(cái)政政策加力提效，在稅收領(lǐng)域，應(yīng)緊密結(jié)合新發(fā)展階段我國的國情與產(chǎn)業(yè)、經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展戰(zhàn)略，通過實(shí)施精準(zhǔn)的稅收優(yōu)惠政策，發(fā)揮更為顯著的作用，同時(shí)，積極發(fā)揮稅收征管數(shù)字化技術(shù)的潛能，提高辦稅效能，降低遵從成本，優(yōu)化營商環(huán)境，為市場主體減輕負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展。

李軍表示，明年稅費(fèi)支持的重點(diǎn)仍然是小微企業(yè)以及特定行業(yè)，有可能會考慮進(jìn)一步支持高科技企業(yè)、先進(jìn)制造業(yè)以及研發(fā)及技術(shù)服務(wù)企業(yè)的發(fā)展，以進(jìn)一步配合及推動(dòng)中國的供給側(cè)改革，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展。同時(shí)，建議稅費(fèi)支持政策進(jìn)一步考慮出口貿(mào)易的穩(wěn)定與發(fā)展，給予貨物及服務(wù)的出口退稅更多的便利和更寬松的環(huán)境。