振華科技(000733)近日公告擬聘任大信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱大信）擔(dān)任公司 2022 年度財務(wù)審計及內(nèi)控審計機構(gòu)，聘期一年。筆者注意到，近三年大信受到行政處罰 1 次，行政監(jiān)管措施 17 次；近三年從業(yè)人員中 2 人受到行政處罰、31 人次受到監(jiān)督管理措施。值得注意的是，大信曾牽涉轟動全國的五洋債財務(wù)造假案，即為發(fā)行人五洋建設(shè)出具“虛假記載”的年度財務(wù)審計報告。
振華科技12月6日披露《關(guān)于擬變更會計師事務(wù)所的公告》，顯示，公司年審會計師事務(wù)中天運已連續(xù) 6 年為公司提供審計服務(wù)，為更好地保證審計工作的獨立性、客觀性，同時綜合考慮公司經(jīng)營發(fā)展及審計工作需求，公司擬改聘大信擔(dān)任公司 2022 年度財務(wù)審計及內(nèi)控審計機構(gòu)，聘期一年。
公告提及，振華科技董事會審計委員會、獨立董事、董事會對本次擬變更會計師事務(wù)所事項均無異議，本事項尚須提交公司股東大會審議。
不管后續(xù)股東大會會否通過該聘任，筆者卻發(fā)現(xiàn)大信近三年可謂“劣跡斑斑”。根據(jù)公告，近三年大信受到行政處罰 1 次，行政監(jiān)管措施17 次，未受到過刑事處罰自律監(jiān)管措施和自律處分。近三年從業(yè)人員中 2 人受到行政處罰、31 人次受到監(jiān)督管理措施。
需要注意的是，公告中提及的，大信曾牽涉“五洋債”案件。根據(jù)中國證監(jiān)會發(fā)布的《中國證監(jiān)會行政處罰決定書（大信會計師事務(wù)所、鐘永和、孫建偉）》，經(jīng)查明，當(dāng)事人大信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙，以下簡稱大信事務(wù)所）、鐘永和、孫建偉存在以下違法事實：
大信事務(wù)所為五洋建設(shè)集團股份有限公司（以下簡稱五洋建設(shè)）用于公開發(fā)行公司債券的2012年至2014年年度財務(wù)報表出具了審計報告。五洋建設(shè)在編制2012年至2014年年度財務(wù)報表時，違反會計準則，通過將所承接工程項目應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款“對抵”的方式，同時虛減企業(yè)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，導(dǎo)致2012年至2014年年度虛增凈利潤分別不少于3,052.27萬元、6,492.71萬元和15,505.47萬元。五洋建設(shè)應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款“對抵”的處理對其財務(wù)報表相關(guān)科目的影響金額遠遠超出了大信事務(wù)所2013年及2014年財務(wù)報表整體層面實際執(zhí)行的重要性水平，而大信事務(wù)所在未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)加以驗證的前提下，即認可了五洋建設(shè)關(guān)于應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款“對抵”的賬務(wù)處理。
此外，大信事務(wù)所在得知審計報告用于五洋建設(shè)發(fā)債目的時，未按照其制定的《審計業(yè)務(wù)項目分類管理暫行辦法》（2013年）的規(guī)定將該項目風(fēng)險級別從C類調(diào)整為風(fēng)險程度更高的B類并追加相應(yīng)的審計程序。
大信事務(wù)所在審計時未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，為五洋建設(shè)出具了標準無保留意見的審計報告，出具的審計報告存在虛假記載。大信事務(wù)所收取相關(guān)審計費用60萬元。該審計報告作為五洋建設(shè)發(fā)行公司債的申報材料，并被其募集說明書引用。該審計報告的簽字注冊會計師為鐘永和、孫建偉。
綜上，大信事務(wù)所的上述行為違反了《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則》（2006年）第二十八條第一款、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》（2010年修訂）第十條、《中國注冊會計師審計準則第1121號——對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量控制》（2010年修訂）第三條的規(guī)定，在審計過程中未能勤勉盡責(zé)，導(dǎo)致出具的審計報告存在虛假記載，違反了《證券法》第一百七十三條的規(guī)定，簽字注冊會計師鐘永和、孫建偉是上述行為直接負責(zé)的主管人員。
根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度，依據(jù)《證券法》第二百二十三條的規(guī)定，證監(jiān)會決定：一、對大信事務(wù)所責(zé)令改正，沒收大信事務(wù)所業(yè)務(wù)收入60萬元，并處以180萬元罰款；二、對鐘永和、孫建偉給予警告，并分別處以10萬元罰款。
杭州中院在微信公眾號《五洋債欺詐發(fā)行案一審判了！》一文中，亦提及，五洋建設(shè)以虛假財務(wù)數(shù)據(jù)騙取債券發(fā)行資格，構(gòu)成欺詐發(fā)行、虛假陳述的違法違規(guī)行為，應(yīng)對投資者的損失承擔(dān)賠償責(zé)任。大信會計為用于債券公開發(fā)行的五洋建設(shè)年度財務(wù)報表出具審計報告，均未勤勉盡職，對案涉?zhèn)靡园l(fā)行、交易存在重大過錯，應(yīng)對五洋建設(shè)應(yīng)負債務(wù)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。
上述一文中，杭州中院在文末表示，資本市場的健康發(fā)展依托于市場主體的誠信建設(shè)，切實而嚴肅地踐行信息披露制度是證券市場健康繁榮的根本保證，也是投資者在充分了解真實情況的基礎(chǔ)上自行作出交易判斷、承擔(dān)交易風(fēng)險的前提。虛假陳述是證券市場的傳統(tǒng)痼疾，不僅直接損害投資者的利益，更對公平公開的投資環(huán)境造成極大的破壞。讓破壞者付出破壞的代價，讓裝睡的“看門人”不敢裝睡，是司法審判對證券市場虛假陳述行為的基本態(tài)度。本案中，發(fā)行人財務(wù)造假騙取債券發(fā)行資格，承銷商與中介機構(gòu)不勤勉盡責(zé)履職不當(dāng)，嚴重損害市場信用，擾亂市場秩序，侵犯了廣大投資者的合法權(quán)益。信息披露不實者、怠于勤勉履職者均應(yīng)付出違法違規(guī)的成本，對投資者的損失予以賠償。
�。▓D片來源：巨潮資訊網(wǎng)、中國證監(jiān)會、杭州中院公眾號）
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