創(chuàng)維數(shù)字會(huì)計(jì)估計(jì)政策變更，一季度利潤(rùn)總額大漲近50%

　　近日，創(chuàng)維數(shù)字(000810)股份有限公司發(fā)布2022第一季度報(bào)告：公司主營(yíng)收入27.7億元，同比上升24.81%；利潤(rùn)總額2.29億，同比上升47.37%；扣非凈利潤(rùn)1.96億元，同比上升228.78%。

　　據(jù)公告，公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為254.62萬(wàn)元，同比減少88.94%。公司毛利率為16.96%，財(cái)務(wù)費(fèi)用-1771.91萬(wàn)元，信用減值損失5,155.19萬(wàn)元。

　　一、會(huì)計(jì)估計(jì)政策變更

　　值得關(guān)注的是，在今年3月30日，創(chuàng)維數(shù)字發(fā)布了《關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更》的公告。公告顯示，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，自 2022年1月1日起對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)損失準(zhǔn)備計(jì)量進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

　　變更前：公司依據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征將應(yīng)收款項(xiàng)分為若干組合，在組合基礎(chǔ)上計(jì)算預(yù)期信用損失。在劃分上述組合的基礎(chǔ)上，公司又參考客戶(hù)歷史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及考慮前瞻性信息，對(duì)不同信用風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)組合的客戶(hù)劃分為：信用良好企業(yè)、信用風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的企業(yè)、關(guān)聯(lián)方組合。

　　對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)良好的企業(yè)，公司主要采用賬齡分析法計(jì)量預(yù)期信用損失；對(duì)于公司對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的企業(yè)，根據(jù)與客戶(hù)的交易記錄、客戶(hù)的回款記錄、客戶(hù)逾期未回款時(shí)長(zhǎng)、客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況等分別給予較高的計(jì)提比例計(jì)提預(yù)期信用減值損失。

　　變更后：在以往分類(lèi)的基礎(chǔ)上，公司評(píng)估每個(gè)客戶(hù)的信用風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，將客戶(hù)劃分為六個(gè)等級(jí)，即 P1-P6 等級(jí)。同時(shí)，公司聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)期信用減值損失進(jìn)行評(píng)估，并估計(jì)每個(gè)等級(jí)對(duì)應(yīng)的違約率和可回收率。最終計(jì)算公式為：預(yù)期信用損失=∑每個(gè)信用風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的應(yīng)收款項(xiàng)余額 x 違約率 x（1-可回收率）。

　　在公告中，創(chuàng)維數(shù)字提出：由于公司的客戶(hù)群遍布全球主要國(guó)家和地區(qū)，在確定每個(gè)客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)類(lèi)別采用的違約率和可回收率時(shí)，評(píng)估機(jī)構(gòu)參考了全球知名信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)發(fā)布的信用風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)報(bào)告,上述關(guān)鍵參數(shù)的選取獨(dú)立、客觀(guān)，最終公司計(jì)提的預(yù)期信用風(fēng)險(xiǎn)金額參照評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告結(jié)果予以確定。

　　同時(shí)，公告指出基于分析會(huì)計(jì)估計(jì)變更日前，假設(shè)運(yùn)用新的會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)公司的影響，根據(jù)公司財(cái)務(wù)部門(mén)測(cè)算，假設(shè)公司變更后的會(huì)計(jì)估計(jì)運(yùn)用在過(guò)往年度（如2021年度）財(cái)務(wù)報(bào)告中，將增加公司2021年度凈利潤(rùn)5,143.95萬(wàn)元。

　　二、變更后，信用減值損失由負(fù)轉(zhuǎn)正

　　在會(huì)計(jì)估計(jì)政策變更后，2022年一季度，創(chuàng)維數(shù)字的信用減值損失由負(fù)轉(zhuǎn)正，利潤(rùn)總額大漲近50%。

　　公開(kāi)資料顯示，今年一季度末，創(chuàng)維數(shù)字的信用減值為5,155.19萬(wàn)元，去年同期為-401.08萬(wàn)元，期初余額（2021年末）為-27,634.48萬(wàn)元；利潤(rùn)總額2.29億，同比上升47.37%。對(duì)于信用減值損失變動(dòng)，創(chuàng)維數(shù)字表示主要系本期應(yīng)收款會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更所致。

　　在信用減值損失變動(dòng)過(guò)程中，公司客戶(hù)北京國(guó)安廣視網(wǎng)絡(luò)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)安廣視）就成為一個(gè)繞不開(kāi)的話(huà)題。根據(jù)公開(kāi)資料顯示，國(guó)安廣視被其他債權(quán)人青島海信寬帶多媒體技術(shù)有限公司申請(qǐng)破產(chǎn)清算。截至2021年9月30日，創(chuàng)維數(shù)字對(duì)國(guó)安廣視的應(yīng)收賬款余額為37,442.28萬(wàn)元。

　　在會(huì)計(jì)政策變更前，創(chuàng)維數(shù)字公告稱(chēng)，基于對(duì)北京國(guó)安廣視網(wǎng)絡(luò)有限公司、中信國(guó)安(000839)信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中信國(guó)安）上述應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，創(chuàng)維數(shù)字根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及公司會(huì)計(jì)政策，按照信用風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的企業(yè)組合對(duì)該部分款項(xiàng)全部計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　也就是說(shuō)，由于會(huì)計(jì)估計(jì)政策的變更，在相關(guān)報(bào)告期內(nèi)創(chuàng)維數(shù)字對(duì)國(guó)安廣視等客戶(hù)應(yīng)收賬款所計(jì)提減值準(zhǔn)備發(fā)生了變化，相關(guān)的留存減值準(zhǔn)備可能被轉(zhuǎn)回，進(jìn)而增加了公司的利潤(rùn)。

　　三、與被申請(qǐng)破產(chǎn)清算客戶(hù)存在聯(lián)系

　　同時(shí)，創(chuàng)維數(shù)字與國(guó)安廣視實(shí)控人中信國(guó)安有著千絲萬(wàn)縷聯(lián)系。天眼查數(shù)據(jù)顯示，中信國(guó)安第一大股東中信國(guó)安集團(tuán)有限公司與創(chuàng)維數(shù)字最終間接控股股東創(chuàng)維集團(tuán)有限公司合作經(jīng)營(yíng)了江蘇國(guó)安創(chuàng)維信息產(chǎn)業(yè)有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“江蘇國(guó)安創(chuàng)維”)。

　　工商信息顯示，江蘇國(guó)安創(chuàng)維主要經(jīng)營(yíng)信息工程技術(shù)服務(wù)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、通訊工程設(shè)計(jì)、系統(tǒng)集成、設(shè)備安裝、維修，辦公室自動(dòng)化、計(jì)算機(jī)及輔助設(shè)備配套工程，計(jì)算機(jī)技術(shù)咨詢(xún)、培訓(xùn)，高科技產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、維修、技術(shù)服務(wù)，信息卡及其讀寫(xiě)設(shè)備研制開(kāi)發(fā)。