[ 2021年中國個稅收入占稅收總收入比重約為8.1%，明顯低于OECD成員國平均個稅占比。 ]
今年前兩個月個人所得稅收入高得讓人吃驚。
根據(jù)財政部最新數(shù)據(jù)，今年1~2月，個稅收入為4043億元，比去年同期增加1290億元，同比增長46.8%。這一增速創(chuàng)2012年同期以來新高，遠(yuǎn)高于今年前兩個月全國稅收收入增速（10.1%）。
前兩個月個稅增長如此強(qiáng)勁，首先跟企事業(yè)單位發(fā)放職工年終獎分紅比去年早，個稅提前入庫有關(guān)。
復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院稅務(wù)專業(yè)學(xué)位行業(yè)導(dǎo)師汪蔚青告訴第一財經(jīng)，今年春節(jié)假期為1月31日至2月6日，早于去年。一般來說大多數(shù)單位發(fā)放年終獎、股東分紅都在春節(jié)前，因此1月份發(fā)放年終獎或分紅，年終獎、分紅都需要繳納個稅，這一般在2月份申報繳納入庫。而去年春節(jié)稍晚，年終獎個稅多數(shù)在3月份入庫，這就導(dǎo)致今年前兩個月個稅收入增速高。
“個人年終獎、分紅跟企業(yè)上一年經(jīng)營情況密切相關(guān)，2022年的年終獎反映的是去年企業(yè)經(jīng)營情況，由于去年經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步復(fù)蘇，總體來看企業(yè)經(jīng)營情況較好，預(yù)計年終獎收入規(guī)模也比上一年情況好，而且受年終獎單獨(dú)計稅優(yōu)惠政策延續(xù)影響，不少企業(yè)也更愿意多發(fā)些年終獎來激勵職工，這也帶動前兩個月個稅收入增長�！蓖粑登嗾f。
中國政法大學(xué)施正文教授對第一財經(jīng)分析，一些員工的年終獎收入相當(dāng)于好幾個月工資收入，年終獎總額比較高，繳納的個稅相對較高。今年春節(jié)早于去年，年終獎等應(yīng)繳個稅入庫比去年早，因此是個稅大增的重要因素。
類似情況并非今年才有。
比如，2011、2014年、2016年、2017年的前兩個月個稅收入都保持較快增長，財政部解釋均是春節(jié)放假早于上一年，集中發(fā)放職工年終獎金、分紅應(yīng)繳的個人所得稅在前兩個月體現(xiàn)較多，而上一年則多體現(xiàn)在3月。
此外，前兩個月個稅保持快速增長，也跟工資薪金增長帶動有關(guān)。
隨著經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步復(fù)蘇，居民收入與經(jīng)濟(jì)增長基本同步，去年全國居民人均可支配收入35128元，比上年實(shí)際增長8.1%，快于人均GDP增速，與GDP增速同步。
施正文表示，目前工資薪金個稅收入占比較大，隨著經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步復(fù)蘇，職工工資也穩(wěn)步增加，這也為個稅收入增長提供支撐。
此外，近些年針對高收入高凈值人群的稅收征管不斷強(qiáng)化，也被專家認(rèn)為有利于帶動個稅收入增長。
近期，稅務(wù)部門公開曝光鄧倫、平榮等偷逃稅案件，比如鄧倫被追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計1.06億元，平榮被追繳稅款、滯納金、罰金共計6200.3萬元。
施正文認(rèn)為，當(dāng)前對高收入人群的稅收征管進(jìn)一步強(qiáng)化，比如對明星網(wǎng)紅查稅力度加大；另外，為避免一些高收入采用核定征收方式逃稅，今年對持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律改為查賬征稅，這些無疑是個稅收入增加的一個因素。
“因?yàn)榍皟蓚�月個稅有4000多億元，個別的補(bǔ)稅不構(gòu)成帶動同比46.8%的增長，但是加強(qiáng)稅收管理，杜絕稅收流失，將有助于保障稅源。”北京國家會計學(xué)院教授李旭紅告訴第一財經(jīng)。
專家普遍認(rèn)為，前兩個月個稅收入46.8%的增速，到后期會逐步下降，但預(yù)計全年個稅依然會保持兩位數(shù)較高增速。
比如受2019年減稅為主的個稅改革影響，當(dāng)年個稅收入大幅下滑，此后盡管受疫情沖擊，但個稅收入依然保持較快增長。財政部數(shù)據(jù)顯示，2021年個稅收入為13993億元，同比增長21%，超過了減稅前的2018年個稅收入規(guī)模。僅用兩年，個稅收入重回巔峰位置，并奪回第三大稅種位置。
盡管個稅收入增速較快，但與發(fā)達(dá)國家相比，中國個稅收入占稅收總收入比重較低，這制約了個稅發(fā)揮收入分配調(diào)節(jié)的作用。
根據(jù)財政部數(shù)據(jù)，2021年中國個稅收入占稅收總收入比重約為8.1%，明顯低于經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）成員國平均個稅占比（2019年為23.5%）。
施正文認(rèn)為，中央明確要適當(dāng)提高直接稅比重，而個稅是直接稅重要稅種，在共同富裕下，要充分發(fā)揮個稅對收入分配調(diào)節(jié)作用，一大關(guān)鍵是要做大個稅收入，從趨勢來看未來個稅仍會保持較快增長勢頭，個稅占比會進(jìn)一步提升。
李旭紅表示，相比于OECD國家，我國個人所得稅收入占稅收總收入的比重仍有提高的空間。我們在2020年的調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，在個人所得稅無法依賴工資薪金的快速增長而實(shí)現(xiàn)工資薪金所得個人所得稅收入快速增長的前提下，個人所得稅收入的增幅主要來源于對資本所得個人所得稅的有效征收。個人所得稅比重的提高，一方面來源于居民可支配收入的增加帶來的稅基增長，另一方面來源于資本所得相關(guān)個人所得稅的有效征收。
施正文分析，由于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長，居民收入水平提升，這會帶動個稅收入增長。另外由于中國個稅沒有建立動態(tài)指數(shù)化的扣除標(biāo)準(zhǔn)等調(diào)節(jié)機(jī)制，使得物價上漲后，實(shí)際扣除額有一定程度下降，導(dǎo)致個人多交稅。另外，隨著大數(shù)據(jù)、智慧稅務(wù)等建設(shè)，稅收征管越來越完善，尤其是高收入高凈值人群實(shí)際貢獻(xiàn)個稅收入會明顯增加，這些都有利于個稅收入增長。
近些年，國家通過提高個稅起征點(diǎn)、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)、增加專項(xiàng)附加扣除等舉措，來減輕中低收入者個稅負(fù)擔(dān)，并強(qiáng)化征管，加強(qiáng)對高收入者調(diào)節(jié)力度。隨著未來個稅綜合計稅范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步調(diào)整，并新增嬰幼兒專項(xiàng)附加扣除等，將使得個稅制度更加公平有效。
“近些年大規(guī)模減稅降費(fèi)，一大特點(diǎn)是減間接稅如增值稅等收入，使得企業(yè)稅負(fù)明顯降低，這為企業(yè)增加就業(yè)崗位、提高職工工資等提供良好的條件，也促使個人收入增加，帶動了個稅增長，也是降低間接稅比重，提高直接稅比重一個重要路徑。未來應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化個稅制度，平衡公平和效率，做大收入規(guī)模，增強(qiáng)個稅收入分配調(diào)節(jié)作用�！笔┱恼f。
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