現(xiàn)今中國的稅收政策應(yīng)考慮引導(dǎo)鼓勵(lì)生育，對三胎以上家庭提升個(gè)稅起征點(diǎn)，加大三胎家庭專項(xiàng)附加扣除的力度；建議將個(gè)稅起征點(diǎn)提高到8000元左右，把第一檔稅率從3%降到2%或1.5%；45%的最高邊際稅率過高，打擊了科學(xué)家、知識分子的積極性，不利于吸引和穩(wěn)住高新技術(shù)人才
圖/視覺中國
文 |《財(cái)經(jīng)》記者 孫穎妮 鄒碧穎
編輯 | 王延春
去年以來，共同富裕備受關(guān)注。作為調(diào)節(jié)居民收入分配的重要稅種，2022年全國“兩會(huì)”期間，個(gè)稅改革再度成為熱議焦點(diǎn)。
近日，全國人大代表、廣汽集團(tuán)(601238)董事長曾慶洪建議，國家建立個(gè)稅起征金額標(biāo)準(zhǔn)指數(shù)化動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制；擴(kuò)大專項(xiàng)附加扣除的范圍，強(qiáng)化與國家生育政策和社會(huì)保障體系的銜接；適當(dāng)調(diào)整累進(jìn)稅率檔次，增加40%的稅率檔，并在高收入人群再增加一檔稅率，同時(shí)修改相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，鼓勵(lì)高收入人群多作貢獻(xiàn)。
全國人大代表、格力電器(000651)董事長董明珠也帶來了《關(guān)于提高個(gè)稅起征點(diǎn)、加大非工資性收入個(gè)稅征管力度的建議》，提議將個(gè)稅起征點(diǎn)從5000元/月提高至1萬元/月。此外，她還建議，在全年應(yīng)納稅所得額分級最高檔96萬元/年的基礎(chǔ)上增設(shè)一檔200萬元/年（對應(yīng)稅率50%-55%），同時(shí)進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整超額累進(jìn)稅率的層級、級距，促使減稅向中低收入人群傾斜。
全國政協(xié)委員、南方科技大學(xué)代理副校長金李也帶來多份提案，其中關(guān)注“提升人口出生率和加快生育保障制度建設(shè)”，建議對三胎以上家庭大幅提升個(gè)稅起征點(diǎn)，從第三胎起每人每月提供生育補(bǔ)貼直至小孩成年，建議個(gè)稅減免政策及經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助政策可以根據(jù)不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生育意愿差異化實(shí)施。全國人大代表、科大訊飛(002230)董事長劉慶峰也建議，落實(shí)鼓勵(lì)生育政策，為年輕人和用人單位減負(fù)，個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除盡快覆蓋0歲至3歲幼兒家庭。
代表委員關(guān)于“降個(gè)稅”的建議獲得了一些網(wǎng)友支持。但個(gè)稅起征點(diǎn)該不該調(diào)、怎樣調(diào)、調(diào)多少，以及個(gè)稅最高邊際稅率的升與降，一直是備受爭議的話題。華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院創(chuàng)始院長、中國財(cái)政科學(xué)研究院研究員賈康在接受《財(cái)經(jīng)》記者采訪時(shí)表示，提高個(gè)稅起征點(diǎn)需要考慮整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)的實(shí)際情況，掌握一個(gè)適當(dāng)?shù)亩龋壳皩?000元一下提高到1萬元未必可取。賈康建議，應(yīng)充分注重完善專家型、創(chuàng)新型人才的激勵(lì)機(jī)制，在激烈的全球競爭情況下，借鑒深圳、海南等地的一些先行做法，將中國個(gè)稅最高邊際稅率從45%降至30%以內(nèi)，最好和企業(yè)所得稅25%的標(biāo)準(zhǔn)拉平。
個(gè)稅起征點(diǎn)該不該調(diào)？
現(xiàn)行的個(gè)稅起征點(diǎn)為5000元，這是2018年個(gè)人所得稅法第七次修訂后確定的數(shù)額，此前的個(gè)稅起征點(diǎn)為3500元。
全國人大代表、廣東國鼎律師事務(wù)所主任朱列玉多年關(guān)注個(gè)稅問題。今年雖然沒有提交相關(guān)的正式議案，但他向《財(cái)經(jīng)》記者分析，現(xiàn)在北上廣深6000元的工資收入，去掉2000元左右的房租，對大多數(shù)人來說只能維持基本開支。個(gè)稅作為收入調(diào)節(jié)稅，應(yīng)當(dāng)調(diào)節(jié)高收入人群的收入，但6000元月工資顯然不算高收入，為此，朱列玉建議，將個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)到8000元到1萬元。
在朱列玉看來，個(gè)稅降下來后，一部分收入轉(zhuǎn)化成消費(fèi)，可以拉動(dòng)國內(nèi)市場。董明珠的主張也類似，她認(rèn)為，后疫情時(shí)代中國經(jīng)濟(jì)增長的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生深刻復(fù)雜變化，必須切實(shí)提高居民收入和消費(fèi)水平，更多依靠國內(nèi)市場驅(qū)動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高個(gè)稅起征點(diǎn)能起到增加工薪族收入，提振消費(fèi)的作用。
但2018年的一項(xiàng)推算數(shù)據(jù)顯示，個(gè)稅改革后，中國14億人口中，大約只有6500多萬人在交個(gè)稅，占比不到十分之一。而在中國稅收總額中，個(gè)人所得稅的占比通常只有7%左右。此外，北京大學(xué)國家發(fā)展研究院院長姚洋近日接受媒體采訪時(shí)表示，現(xiàn)在中國個(gè)稅的繳納人口僅占勞動(dòng)力人口的15%左右，如果提到1萬元估計(jì)僅占5%。要讓人們樹立普遍的交稅意識。當(dāng)然，政策也在變，可以通過個(gè)稅抵扣等方式調(diào)整。
賈康表示，應(yīng)當(dāng)看到，個(gè)稅在中國稅收體系中明顯的被邊緣化。中國還在建設(shè)現(xiàn)代稅收制度的起步階段，總體而言，需要貫徹中央早已明確指出的逐步提高直接稅比重的改革方針。如果進(jìn)一步將納稅人的覆蓋面縮小，并不是可取的發(fā)展趨勢。因此，要理性看待個(gè)稅改革，考慮個(gè)稅改革方案不僅看起征點(diǎn)如何調(diào)整，還要以系統(tǒng)思維，通盤考慮整個(gè)稅制設(shè)計(jì)中的結(jié)構(gòu)、各個(gè)要素和參數(shù)。
賈康表示，如果將個(gè)稅起征點(diǎn)從5000元提高到1萬元，標(biāo)準(zhǔn)翻一倍，可能會(huì)出現(xiàn)只有很少數(shù)人交個(gè)稅的情況，這不符合中國稅制走向現(xiàn)代化、逐漸提高直接稅比重的要求，也不利于培養(yǎng)公民的納稅意識。但隨著物價(jià)上漲，個(gè)稅起征點(diǎn)可考慮適當(dāng)提高。同時(shí)，還可考慮多種手段減輕中低收入者個(gè)稅稅負(fù)�！氨热鐚�(gè)稅起征點(diǎn)提高到7000元左右，把第一檔稅率從3%降到2%或者1.5%，這樣的方案是不是更可��？”
中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文提到，提高個(gè)稅起征點(diǎn)，其實(shí)是高收入者受益更加明顯�！氨热缫粋�(gè)人一個(gè)月有10萬元收入，個(gè)稅征收再提高5000元，相當(dāng)于一個(gè)月少交2500塊錢的稅。而對于月入1萬的人來說，一個(gè)月只少交幾百塊的稅�！�
據(jù)悉，2018年修訂的個(gè)人所得稅法明確，工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合征稅。增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金，以及以及贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除；優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級距……
圖片資料來自國家稅務(wù)總局官網(wǎng)
施正文建議，減輕工薪階級的負(fù)擔(dān)，可以適當(dāng)?shù)亍⒏珳?zhǔn)地調(diào)節(jié)專項(xiàng)附加扣除。比如可以增加二孩、三孩，子女撫養(yǎng)、幼兒教育、嬰幼兒撫養(yǎng)等專項(xiàng)扣除所得稅，有針對性地貫徹公共政策、社會(huì)政策。
對于此次大幅提升三胎以上家庭個(gè)稅起征點(diǎn)的建議，賈康認(rèn)為，現(xiàn)今中國的政策確實(shí)有必要考慮引導(dǎo)鼓勵(lì)生育、多生孩子，但個(gè)稅起征點(diǎn)還是應(yīng)該以全國統(tǒng)一市場上的一律化、規(guī)范化為好。中國的專項(xiàng)附加扣除的基本制度框架已經(jīng)建立，可以加大三胎家庭專項(xiàng)附加扣除的力度，如此也能解決問題。
45%的最高邊際稅率升還是降？
除了個(gè)稅起征點(diǎn)，個(gè)稅最高邊際稅率45%的升與降也是一大爭議。中國此前實(shí)行九級超額累進(jìn)稅率，后來變成七級，但最高稅率仍是45%
全國政協(xié)委員、中國財(cái)政科學(xué)研究院院長劉尚希認(rèn)為，個(gè)人所得稅改革并不僅僅是起征點(diǎn)的問題，還包括稅率的檔次、稅收的分類與綜合征收等問題。如果將焦點(diǎn)只放在稅收的起征點(diǎn)上，反而會(huì)使完善個(gè)稅的整體思路被忽略。這將會(huì)削弱本來就不強(qiáng)的個(gè)稅調(diào)節(jié)收入的功能。
全國“兩會(huì)”前夕，董明珠接受央視采訪時(shí)，建議提高個(gè)稅最高邊際稅率。她表示，富人收入高要多交稅，支持公共服務(wù)，有利于共同富裕。目前個(gè)稅最高邊際稅率是45%，可以考慮提高至50%，甚至55%。
但近年來，主流的觀點(diǎn)呼聲卻是降低個(gè)稅最高邊際稅率。比如財(cái)政部原部長樓繼偉曾建議，個(gè)稅最高邊際稅率可從45%降到33%；重慶市原市長黃奇帆則建議，將最高邊際稅率降至25%。賈康認(rèn)為，降低最高邊際稅率、擴(kuò)大綜合所得的范圍應(yīng)是改革的重點(diǎn)方向。
朱列玉也支持將最高稅率降至25%以下。他認(rèn)為，企業(yè)所得稅以前在50%左右，現(xiàn)在企業(yè)所得稅已經(jīng)降至25%，相比起來，個(gè)稅最高邊際稅率還是45%，總體來說偏高。“我看到一些海外高科技人才回國發(fā)展，回國之前的個(gè)稅稅率沒那么高，回國之后稅負(fù)反而增加了�！�
賈康向《財(cái)經(jīng)》記者介紹，45%的最高邊際稅率過高，已經(jīng)帶來了明顯的問題。過高的稅率打擊了專家、科學(xué)家、知識分子等創(chuàng)新人才群體的積極性，在激烈的國際競爭中，在要素流動(dòng)、人才可以“用腳投票”的局面下，不利于吸引和穩(wěn)住高新技術(shù)人才、削弱了中國的人才競爭力。現(xiàn)在深圳和海南為了吸引人才，不得不采取區(qū)域性措施，把高端人才的個(gè)人所得稅最高邊際稅率壓至15%或者25%。如果不考慮其他變動(dòng)因素，提高最高邊際稅率的做法顯然是不可取的。
賈康、朱列玉均提到，至于廠主型、所謂“資本家”型的富人，國際經(jīng)驗(yàn)和中國的實(shí)際情況都表明，它們有很多的辦法規(guī)避個(gè)稅調(diào)節(jié)，比如，一些大企業(yè)的掌門人只給自己開一元工資的情況，而實(shí)際上自己和家庭成員的部分開銷，計(jì)入了公司的費(fèi)用支出，提高最高邊際稅率，調(diào)節(jié)不到他們的實(shí)際收入。
“實(shí)際征收情景是這樣的。如果折合到每月收入8萬元以上，也就是全年綜合收入96萬元以上的納稅人，都會(huì)碰到45%最高邊際稅率，96萬元以上的收入差不多要拿走一半。96萬元以下的實(shí)際的稅負(fù)水平，綜合下面六檔稅率，差不多也是30%出頭。中國現(xiàn)在要面對國際競爭，這不利于穩(wěn)住高端人才隊(duì)伍�！辟Z康說。
對此，朱列玉也建議，針對高科技人才，降低個(gè)稅最高邊際稅率。他表示，粵港澳大灣區(qū)和海南自貿(mào)港對于降低最高稅率的改革和探索的效果非常好，應(yīng)當(dāng)在全國推廣學(xué)習(xí)。此外，與主要發(fā)展中國家、發(fā)達(dá)國家相比，中國的最高邊際稅率在全世界也都是偏高的。
武漢大學(xué)財(cái)稅與法律研究中心客座研究員唐大杰指出，國際上適用高邊際稅率的都是發(fā)達(dá)的福利國家，大多數(shù)國家的個(gè)稅稅率都低于45%。另據(jù)荷蘭國際財(cái)政文獻(xiàn)局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，美國的個(gè)稅最高邊際稅率為37%，丹麥為42%，日本為45%，韓國為45%。朱列玉舉例說，美國的扣減力度大，買房按揭、贍養(yǎng)撫養(yǎng)等扣減下來，美國個(gè)稅稅率實(shí)際大概也在25%左右（各州情況不一）。
同時(shí)，朱列玉指出，職業(yè)經(jīng)理人的年薪可能達(dá)到幾百萬元，但是他們也是一個(gè)非常寶貴的階層。往往，職業(yè)經(jīng)理人不行，企業(yè)可能就會(huì)倒閉，對社會(huì)造成的損失以幾十億、幾百億計(jì)量，對職業(yè)經(jīng)理人按最高邊際稅率25%征收個(gè)稅，也能夠調(diào)節(jié)他們的收入，同時(shí)保證積極性。國家發(fā)展需要發(fā)揮每個(gè)人的積極性，否則對整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是不利的。
國民經(jīng)濟(jì)研究所副所長王小魯此前接受《財(cái)經(jīng)》記者采訪時(shí)曾表示，當(dāng)前45%的個(gè)稅邊際稅率實(shí)際上主要針對的是工薪階層和勞動(dòng)收入，非勞動(dòng)收入并不在這個(gè)范圍內(nèi)。例如，財(cái)產(chǎn)性收入只有20%的最高邊際稅率，且并不累進(jìn)，另外財(cái)產(chǎn)性收入的一部分還是免稅的，比如在資本市場中獲得的收益就不用繳所得稅。此前個(gè)稅的改革中推出了綜合所得稅制，將勞務(wù)報(bào)酬、工資薪金等四項(xiàng)收入納入了綜合所得，但是這些主要針對的還是勞動(dòng)性收入的所得稅，并沒有涉及到非勞動(dòng)性收入�！拔覀兊亩愂諏ば绞杖胍髧�(yán)苛，對財(cái)產(chǎn)性收入比較寬松，我認(rèn)為這是不公平的�！蓖跣◆斦f。
賈康表示，只將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性收入納入綜合所得，實(shí)際上是形成了對勞動(dòng)收入的稅收歧視，未來綜合所得的范圍還應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大。建議下一輪個(gè)稅改革將部分非勞動(dòng)性收入納入綜合所得征稅，例如，金融資產(chǎn)的利息所得等。
如何利用稅收調(diào)節(jié)收入差距？
在促進(jìn)共同富裕的大背景下，如何利用稅收縮小貧富差距？
劉尚希認(rèn)為，稅收調(diào)節(jié)功能取決于稅收收入規(guī)模，只有收入規(guī)模達(dá)到一定程度，調(diào)節(jié)功能才會(huì)發(fā)揮作用。實(shí)際上，中國個(gè)稅的比重很低，調(diào)節(jié)功能很弱。在這種情況下，指望通過個(gè)稅發(fā)揮很明顯的調(diào)節(jié)作用來縮小收入差距，無異于小馬拉大車，很難促進(jìn)分配公平。
在賈康看來，發(fā)揮好稅收對于收入分配的調(diào)節(jié)作用、合理調(diào)節(jié)過高收入，重點(diǎn)應(yīng)該是提高直接稅比重。比如個(gè)人所得稅屬于直接稅，大趨勢上其在整個(gè)國家稅收收入中的比重應(yīng)該是提高的�！疤岣咧苯佣惐戎匾颜f了很多年，對這個(gè)方向中央從來沒改變過。只是在實(shí)際推行過程中，陷入改革深水區(qū)步履維艱。”
施正文表示，當(dāng)前中國稅制結(jié)構(gòu)中，以所得稅等代表的直接稅占比低，而以增值稅、消費(fèi)稅為代表的間接稅占比高。目前直接稅和間接稅比重大概是3：7。間接稅主要附加在商品價(jià)格中，最終還是消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。窮人和富人在商品消費(fèi)上的稅負(fù)是一致的，但由于富人收入高，實(shí)際負(fù)擔(dān)低，而窮人收入低，實(shí)際負(fù)擔(dān)高，這加劇了貧富差距。
浙江大學(xué)共享與發(fā)展研究院院長李實(shí)認(rèn)為，事實(shí)上以增值稅、消費(fèi)稅為代表的間接稅是擴(kuò)大收入差距，而以所得稅等為代表的直接稅是縮小收入差距。因?yàn)橹苯佣愒谝欢ǔ潭壬险f就是“累進(jìn)稅”，收入相對高的人，就會(huì)繳納更多的稅，稅率也比較高；而間接稅對于收入調(diào)節(jié)的作用就沒有那么大。未來，稅制改革的重點(diǎn)就是增加直接稅比重，降低間接稅比重。
在賈康看來，現(xiàn)在，中國推進(jìn)個(gè)稅改革也需要綜合考慮今后整體的稅制結(jié)構(gòu)，使其更加符合現(xiàn)代國家治理的要求。美國的稅收體系主要依靠以中央級聯(lián)邦為主取得的個(gè)人所得稅，以及地方政府層面的財(cái)產(chǎn)稅，即中國概念中的房地產(chǎn)稅。美國一頭一尾、兩層政府最主要的收入來源主要靠這兩項(xiàng)直接稅就解決了。中國現(xiàn)在要推進(jìn)共同富裕，用經(jīng)濟(jì)手段適當(dāng)?shù)卣{(diào)節(jié)收入分配與財(cái)產(chǎn)配置，雖然不能簡單照搬國外做法，但也需要借鑒國際上發(fā)達(dá)國家走過的稅制發(fā)展道路的經(jīng)驗(yàn)，逐漸提高直接稅比重。
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