5日的政府工作報(bào)告顯示，今年國家退稅減稅約2.5萬億元，規(guī)模為歷史之最。其中1.5萬億元來自增值稅留抵退稅，這不僅僅只對(duì)企業(yè)當(dāng)年新增的留抵稅額進(jìn)行退稅，還首次對(duì)小微企業(yè)、制造業(yè)、科研和技術(shù)服務(wù)等存量稅額給予退稅。
多位財(cái)稅專家對(duì)第一財(cái)經(jīng)分析，這相當(dāng)于國家將1.5萬億元退稅款提前還給相關(guān)企業(yè)，將緩解當(dāng)前小微企業(yè)、制造業(yè)等的現(xiàn)金流壓力，甚至可能幫助一些企業(yè)扭虧為盈，由死而生。企業(yè)獲得這筆資金可以用于投資、招人、研發(fā)等，將有利于增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁，激發(fā)市場(chǎng)活力，從而有利于就業(yè)穩(wěn)定，助推經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行在合理區(qū)間。
罕見大規(guī)模退存量留抵稅額
中國第一大稅種增值稅，在今年稅費(fèi)支持政策中扮演關(guān)鍵角色。
根據(jù)政府工作報(bào)告，將綜合考慮為企業(yè)提供現(xiàn)金流支持、促進(jìn)消費(fèi)投資、大力改進(jìn)增值稅留抵退稅制度，今年對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅。
其中，今年優(yōu)先安排小微企業(yè)，對(duì)小微企業(yè)的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還。重點(diǎn)支持制造業(yè)，全面解決制造業(yè)、科研和技術(shù)服務(wù)、生態(tài)環(huán)保、電力燃?xì)�、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)留抵退稅問題。增值稅留抵退稅力度顯著加大，以有力提振市場(chǎng)信心。
要想了解上述增值稅留抵退稅新政內(nèi)涵，首先需要了解當(dāng)前增值稅留抵退稅制度。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院副院長(zhǎng)田志偉告訴第一財(cái)經(jīng)，增值稅對(duì)納稅人銷售額中的增值部分來征稅，其應(yīng)納稅額等于銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。如果一個(gè)企業(yè)當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，意味著企業(yè)負(fù)擔(dān)了超額的增值稅，理論上應(yīng)當(dāng)為該企業(yè)辦理增值稅退稅。
“但增值稅退稅對(duì)稅收征收管理水平提出了較高的要求，一旦操作不善，則可能引發(fā)大量的騙稅行為，引起國家巨大的稅收損失。長(zhǎng)期以來受限于稅收征管水平等因素，我國實(shí)行增值稅留抵制度，即一個(gè)企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，則不對(duì)其進(jìn)行增值稅退稅，而是將進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)的差額留到下一期繼續(xù)抵扣�！碧镏緜フf。
多位財(cái)稅專家告訴第一財(cái)經(jīng)，在增值稅留抵制度下，企業(yè)不能獲得退稅，就相當(dāng)于企業(yè)的資金被占用，這尤其對(duì)設(shè)備等前期投入較大的科技企業(yè)、制造業(yè)不利，影響企業(yè)發(fā)展，而且也不符合增值稅原理。
為了改變這一現(xiàn)狀，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，中國對(duì)增值稅留抵制度進(jìn)行改革。2018年之后，我國開始逐步試行增值稅的增量留抵退稅制度，其中2019年4月開始，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，對(duì)符合條件企業(yè)的部分增量稅額予以退還。
普華永道中國間接稅主管合伙人李軍告訴第一財(cái)經(jīng)，2018年財(cái)稅部門發(fā)文，對(duì)先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)所包括的18個(gè)大類行業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)增值稅期末留抵稅額予以退還，就是以企業(yè)2017年底的存量進(jìn)項(xiàng)留抵稅額為上限，當(dāng)時(shí)退稅規(guī)模超過1000億元。2019年4月1日開始試行的增值稅期末留抵稅額退稅制度則限于增量部分，不涉及存量。
田志偉表示，所謂增量留抵退稅是指對(duì)于納稅人新增加的增值稅留抵稅款，按照一定的比例予以退稅，這其中并不涉及增值稅留抵稅款的存量。之所以采取上述處理方式，主要是出于兩方面的考量：首先，我國剛試行增值稅留抵退稅制度，其中的管理手段與制度仍有待進(jìn)一步完善。其次，我國的增值稅留抵稅款額度巨大，一步到位的留抵退稅制度改革會(huì)對(duì)我國的財(cái)政收入產(chǎn)生巨大壓力。
中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴第一財(cái)經(jīng)，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，小微企業(yè)、制造業(yè)等比較困難，其中一大體現(xiàn)就在于資金壓力大。因此今年進(jìn)一步完善增值稅留抵退稅制度，首次退還部分行業(yè)企業(yè)的存量稅額，而且規(guī)模很大，是今年支持企業(yè)稅費(fèi)政策的重頭戲。
國務(wù)院研究室國際司司長(zhǎng)宋立在國新辦解讀中說，目前，我國的增值稅留抵退稅主要集中在增量部分，即退還2019年4月份以來新增加的部分，其中，對(duì)先進(jìn)制造業(yè)的增量留抵稅額予以全部退還，對(duì)其他行業(yè)滿足條件的增量留抵稅額予以退還60%。政府工作報(bào)告指出，今年要對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅，從增量和存量?jī)煞矫嫒胧�，明顯加大留抵退稅力度。這在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力較大情況下，有利于企業(yè)恢復(fù)發(fā)展。
聚焦小微、制造業(yè)、科技
由于增值稅存量留抵稅額很大，考慮到財(cái)政可承受能力，當(dāng)前無法做到一次性全部退還，因此存量稅額退還優(yōu)先支持小微企業(yè)、制造業(yè)等，政策更為精準(zhǔn)。
具體來看，國家對(duì)小微企業(yè)的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還。
田志偉表示，這是首次對(duì)小微企業(yè)增值稅留抵稅額存量進(jìn)行退稅。而且對(duì)小微企業(yè)增值稅增量留抵稅額按比例退稅改為足額退還。因此，這次改革后的小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策應(yīng)當(dāng)叫作“增值稅留抵全額退稅”。
他認(rèn)為，小微企業(yè)由于銷項(xiàng)稅額較小，更容易出現(xiàn)留抵稅額。因此小微企業(yè)的“增值稅留抵全額退稅”對(duì)于鼓勵(lì)企業(yè)做大做強(qiáng)、支持困難企業(yè)扭虧為盈、助力新創(chuàng)企業(yè)降低創(chuàng)業(yè)成本等均具有重要意義。增值稅留抵稅額存量退稅直接為企業(yè)的運(yùn)行注入一道活水，對(duì)于處在生死線上的企業(yè)來說，很可能會(huì)起到助力企業(yè)扭虧為盈、由死向生的效果。
施正文表示，由于目前不少小微企業(yè)經(jīng)營困難、收入少，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策下，基本不用交稅費(fèi)，因此減稅降費(fèi)政策對(duì)企業(yè)幫助會(huì)有一定局限性，而退稅恰好可以解決當(dāng)前企業(yè)面臨的資金難題。
除了小微企業(yè)外，政府工作報(bào)告還明確此次增值稅留抵退稅重點(diǎn)支持制造業(yè)，全面解決制造業(yè)、科研和技術(shù)服務(wù)、生態(tài)環(huán)保、電力燃?xì)狻⒔煌ㄟ\(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)留抵退稅問題。
田志偉認(rèn)為，制造業(yè)、科研和技術(shù)服務(wù)、生態(tài)環(huán)保、電力燃?xì)�、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)預(yù)期也將在今年逐步分批次實(shí)現(xiàn)“增值稅留抵全額退稅”。
“當(dāng)前我國增值稅留抵稅額存量巨大，一次性實(shí)現(xiàn)全額退稅會(huì)造成巨大的財(cái)政壓力。由此看來，上述行業(yè)宜先實(shí)行增值稅增量留抵全額退還，然后逐步分批次在今年內(nèi)實(shí)現(xiàn)存量退稅，避免短期內(nèi)對(duì)我國財(cái)政產(chǎn)生過大的沖擊，有效控制財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)�！碧镏緜フf。
施正文表示，制造業(yè)是經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，科研和技術(shù)服務(wù)和生態(tài)環(huán)保關(guān)系著經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)、高質(zhì)量發(fā)展，而交通運(yùn)輸、電力燃?xì)怅P(guān)系民生，因此增值稅留抵退稅重點(diǎn)支持這些行業(yè)，有利于穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)基本盤，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。
李軍建議，此次增值稅留抵退稅還可以考慮重點(diǎn)支持餐飲業(yè)等生活服務(wù)業(yè)，這些行業(yè)吸納了較多就業(yè)人員。受疫情沖擊等影響，當(dāng)前這些行業(yè)中的企業(yè)面臨較大困難。雖然對(duì)于小微企業(yè)的存量留抵退稅可以在一定程度上緩解這些生活性服務(wù)業(yè)企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，但仍有很多大型連鎖餐飲企業(yè)不在小微企業(yè)的范圍內(nèi)，加大這些行業(yè)的留抵退稅力度，可以支持企業(yè)紓困，穩(wěn)就業(yè)，保民生。
施正文認(rèn)為，此次增值稅留抵退稅涉及巨額存量部分，不僅能減輕企業(yè)資金壓力，而且對(duì)增值稅留抵退稅制度本身也是一次重大改進(jìn)，有利于建立現(xiàn)代增值稅制度，更加科學(xué)、合理。
中央萬億級(jí)資金支持政策落地
澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)華北區(qū)委員會(huì)委員吳嘉源告訴第一財(cái)經(jīng)，一些企業(yè)家朋友對(duì)1.5萬億元增值稅留抵退稅政策感到很振奮，認(rèn)為此舉能緩解企業(yè)現(xiàn)金流壓力，讓大家對(duì)未來發(fā)展更有信心。
李軍從近些年增值稅留抵退稅實(shí)踐中觀察到，個(gè)別地區(qū)在操作流程中由于退稅資料審核過于繁瑣或者退稅預(yù)算有限等原因，使得企業(yè)應(yīng)當(dāng)享受的退稅有所延遲，這些都影響了企業(yè)的退稅獲得感。期待在今年大規(guī)模增值稅留抵退稅的落實(shí)中可以解決這些問題。
事實(shí)上，為了解決大規(guī)模增值稅留抵退稅可能發(fā)生的問題，今年國家將采取相應(yīng)對(duì)策。
包括大規(guī)模退稅等會(huì)造成地方財(cái)政減收，為了緩解地方的減收壓力，財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆近日在全國兩會(huì)期間的“部長(zhǎng)通道”接受采訪時(shí)表示，今年中央財(cái)政大幅增加對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付，保障減稅降費(fèi)政策落地生效。
財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，今年中央財(cái)政對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模近9.8萬億元，比去年增加了近1.5萬億元，同比增長(zhǎng)18%，這是自2012年以來的最高增幅。
“為確保政策落實(shí)，中央財(cái)政將加大對(duì)地方的財(cái)力支持，減輕地方財(cái)政壓力，做到及時(shí)退付、應(yīng)退盡退。”宋立說。
稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，好政策更需要落實(shí)好。今年確保新的組合式稅費(fèi)支持政策落地生根是一項(xiàng)龐大而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及政策項(xiàng)目多、涉及稅種費(fèi)種多、涉及企業(yè)戶數(shù)多，操作實(shí)施要求高、市場(chǎng)主體期待高，時(shí)間緊、任務(wù)重，稅務(wù)部門目前正在緊鑼密鼓推進(jìn)各項(xiàng)落實(shí)工作。
目前從稅務(wù)總局到省市縣稅務(wù)局均成立稅費(fèi)支持政策落實(shí)工作專班，并加快完成各項(xiàng)征管準(zhǔn)備工作，第一時(shí)間升級(jí)調(diào)整稅收征管信息系統(tǒng)，確保各項(xiàng)政策好操作、易實(shí)施、快落地。確保該減的減到位、該免的免到位、該緩的緩到位、該退的退到位，讓市場(chǎng)主體和人民群眾有實(shí)實(shí)在在的獲得感。
田志偉認(rèn)為，增值稅留抵退稅中的存量留抵退稅所產(chǎn)生的影響主要是短期的，是一次性的，不會(huì)對(duì)未來的財(cái)政收入產(chǎn)生顯著影響。
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