經(jīng)濟觀察網(wǎng) 記者 杜濤 李靜 12月11日，中國正式加入世界貿(mào)易組織20周年。中國在全面履行入世承諾的同時，國內(nèi)經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，中國的發(fā)展速度也超出了絕大多數(shù)當(dāng)初的預(yù)期。
20年里，黨中央、國務(wù)院以入世為契機深化改革國內(nèi)稅制，出臺了一系列順應(yīng)入世需要的稅收政策。中國稅務(wù)部門通過 “引進來”和“走出去”，深度參與國際稅收合作，發(fā)揮了重要作用。
在中國社科院副院長高培勇看來，新一輪稅制改革與以往都不一樣。尤其是黨的十八屆三中全會，為深化財稅體制改革擘畫了路線圖。
其中，稅制改革步伐更快：稅收法定原則有序落地，增值稅制度逐步完善，個人所得稅改革穩(wěn)步推進，資源稅改革全面實施，環(huán)境保護稅順利開征等等。
減稅降費
9年里，減稅降費成為稅制改革的主基調(diào)。
無論是新稅種的出臺，還是原有稅種的改革，主旋律都是為了制度性降低市場主體的稅費負擔(dān)，比如，關(guān)稅總水平由15.3%降至7.4%；開放120多個市場準(zhǔn)入部門；推出130余項相關(guān)改革。
同時，還對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配利潤，用于境內(nèi)直接投資的，實行了遞延納稅即暫不征收預(yù)提所得稅的優(yōu)惠政策。
2001年－2012年，降低稅負主要體現(xiàn)在以減輕納稅人負擔(dān)為特征的增值稅轉(zhuǎn)型、提高個人所得稅起征點等方面；公平負擔(dān)則主要體現(xiàn)在統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)稅費制度。
另外，在這11年里，“內(nèi)外有別”的稅收制度最終走向了統(tǒng)一。特別是2008年新《企業(yè)所得稅法》的實施，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅法正式合并，成為當(dāng)時最受矚目的改革。
數(shù)據(jù)顯示，2001年我國利用外資規(guī)模僅為468.8億美元，2020年則增至1443.7億美元。即使在新冠肺炎疫情嚴重的2020年，面對經(jīng)濟全球化逆流，中國利用外資規(guī)模仍逆勢增長，成為全球最大外資流入國。
“一方面，多稅種改革切實降低了名義稅率；另一方面，大規(guī)模減稅降費明顯降低了宏觀稅負�！苯衲�10月，國家稅務(wù)總局局長王軍在接受媒體采訪時介紹，“十三五”時期，我國新增減稅降費合計超過7.6萬億元，其中減稅4.6萬億元，帶動宏觀稅負由2015年的18.13%，降至2020年的15.2%，降低近3個百分點。
征管改革
從純手工操作到“上機”“上網(wǎng)”，稅收征管從“經(jīng)驗管稅”躍升至“以票管稅”“以數(shù)治稅”。
20年來，與稅制改革相適應(yīng)，借助信息化手段，中國稅務(wù)部門持續(xù)推動稅收征管方式、流程等領(lǐng)域的改革，實現(xiàn)征管效能倍增，為內(nèi)外資納稅人帶來了全新的辦稅體驗。
1998年進入中國市場的德國浩亭集團，見證了20年來中國稅收征管改革的不斷深化。浩亭（珠海）制造有限公司法定代表人顧馬克先生說，對于今年出臺的中辦、國辦《意見》，他們最關(guān)注智慧稅務(wù)建設(shè)以及精確執(zhí)法。
2013年11月，黨的十八屆三中全會提出全面深化改革。稅收征管體制改革也走向臺前，迄今已歷經(jīng)三次重大變革，稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用日益凸顯。
2015年12月，中辦、國辦印發(fā)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，推進國稅地稅“合作”，推動服務(wù)深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合；2018年，省級及以下國地稅機構(gòu)“合并”，當(dāng)年7月中辦、國辦印發(fā)《國稅地稅征管體制改革方案》，推動構(gòu)建優(yōu)化高效統(tǒng)一的征管體系；今年3月，中辦、國辦印發(fā)《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，提出實現(xiàn)稅收征管業(yè)務(wù)流程、制度規(guī)范、信息技術(shù)、數(shù)據(jù)要素、崗責(zé)體系的一體化融合升級，其特征也被概括為“合成”。
入世后的中國，從最初的“引進來”，到加快“走出去”，越來越多中國企業(yè)走出國門，參與國際市場競爭。
數(shù)據(jù)顯示，2001年我國出口金額占全球比重僅為3.8%，在全球各國中位居第六；2020年，我國出口金額占全球比重已提升至15.8%，穩(wěn)居第一大出口國。
不僅是商品，資本也實現(xiàn)了“走出去”。對外直接投資規(guī)模逐漸擴大，投資領(lǐng)域逐步拓寬，從2001年的69億美元，增至2020年的1537.1億美元，對外投資流量規(guī)模首次位居全球第一。
為保證企業(yè)高質(zhì)量“引進來”，加快“馬力”走出去，稅收協(xié)定談簽全面“加速”。
截至目前，我國已與116個國家和地區(qū)的主管稅務(wù)部門建立雙邊稅收合作機制，稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)覆蓋包括54個“一帶一路”沿線國家和地區(qū)在內(nèi)的111個國家和地區(qū)，減少國際重復(fù)征稅的同時，為跨境投資創(chuàng)造了確定、有利的稅收法律環(huán)境。
國內(nèi)企業(yè)“走出去”后，都遇到過不同程度的境外稅務(wù)難題。比如，由于缺乏對東道國稅制的了解渠道，企業(yè)無法提前判斷及有效控制跨境經(jīng)營的稅收風(fēng)險。
近年來，我國積極參與的稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）多邊公約實現(xiàn)了稅收協(xié)定歷史上規(guī)模最大、范圍最廣的一次多邊合作與協(xié)調(diào)，為一攬子修訂全球3000多個彼此之間存在差異的稅收協(xié)定提供了法律工具。
2015年，國家稅務(wù)總局在國際稅務(wù)司成立境外稅務(wù)處，專門從事“走出去”納稅人的稅收服務(wù)和管理工作，開通境外稅務(wù)糾紛受理專門通道，幫助解決跨境納稅人的雙重征稅或稅收爭議問題。
同一年，稅務(wù)總局建立起全面覆蓋“一帶一路”沿線國家及我國主要投資目的地的國別稅收信息研究機制，分批發(fā)布國別投資稅收指南并定期更新。截至目前，已公開發(fā)布104 份稅收指南。
2017年，國家稅務(wù)總局對“走出去”企業(yè)涉及的國內(nèi)稅收制度文件和已簽署的稅收協(xié)定進行系統(tǒng)性集成和分類處理，形成涵蓋83個具體事項的《“走出去”稅收指引》公開發(fā)布，并持續(xù)修訂完善。
國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司有關(guān)負責(zé)人表示，希望《“走出去”稅收指引》能夠幫助中國“走出去”企業(yè)有效規(guī)避境外稅收風(fēng)險。
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