作者： 陳益刊
中國嬰幼兒個人所得稅專項附加扣除有望加快出臺，以減輕家庭育兒負(fù)擔(dān)。
8月25日的國務(wù)院常務(wù)會議要求，推動將3歲以下嬰幼兒照護(hù)服務(wù)費(fèi)用納入個人所得稅專項附加扣除（下稱“嬰幼兒個稅扣除”）。而此前發(fā)布的中央文件內(nèi)的說法是“研究推動將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個人所得稅專項附加扣除”。
這意味著，僅一個多月時間，嬰幼兒個稅扣除從“研究推動”改為直接“推動”，名稱從“嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用”改為“嬰幼兒照護(hù)服務(wù)費(fèi)用”。多位財稅專家對第一財經(jīng)分析，嬰幼兒個稅扣除將會加快推出，最快今年就能出臺，讓老百姓(603883,股吧)盡快享受這一減稅紅利。而嬰幼兒照護(hù)服務(wù)費(fèi)用范圍更廣，可能扣除的力度更大。
第七項個稅專項附加扣除
中國老齡化進(jìn)程不斷加快，總和生育率持續(xù)下降，對經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行影響深遠(yuǎn)。為促進(jìn)人口長期均衡發(fā)展，7月發(fā)布的《中共中央 國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化生育政策促進(jìn)人口長期均衡發(fā)展的決定》在鼓勵生育政策方面推出降低生育、養(yǎng)育、教育成本等一攬子舉措，其中之一就是新增一項嬰幼兒個稅扣除，這也是中國第七項個稅專項附加扣除。
未來隨著嬰幼兒個稅扣除政策推出，符合條件的父母將可以獲得一筆個稅扣除額度，少交個稅，從而實現(xiàn)降低家庭撫養(yǎng)成本。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇告訴第一財經(jīng)，國務(wù)院上述新的表述變化可能意味著今年這項政策能出臺。
中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文對第一財經(jīng)分析，嬰幼兒個稅扣除肯定會加快推出，如果將這項扣除納入子女教育專項附加扣除中，國務(wù)院層面就可以直接實施。但如果將它作為一項單獨(dú)專項附加扣除，必須要全國人大修改個稅法后，才能實施。
“目前來看后者可能性更大，今年全國人大沒有安排修改個稅法，預(yù)計明年可能會修法，當(dāng)然不只是新增嬰幼兒扣除。”施正文說。
一般第二年的3月至6月符合條件的個人需要對上一年個稅進(jìn)行匯算，如果明年6月前嬰幼兒個稅扣除政策出臺實施，那么納稅人實際上能在2021年享受這項個稅扣除新政。
中國財政學(xué)會副秘書長馮俏彬曾告訴第一財經(jīng)，嬰幼兒個稅專項附加扣除政策的出臺時間應(yīng)該不會太遲，可能在下半年，或者說在明年的個稅匯算清繳時，符合條件的納稅人就可以享受。
中國在2019年推出了子女教育、養(yǎng)老、住房、大病醫(yī)療等六項個稅專項附加扣除，嬰幼兒照護(hù)服務(wù)費(fèi)用將成為第七項個稅專項附加扣除。
扣除細(xì)節(jié)待明確
目前嬰幼兒個稅扣除政策最清晰的是年齡限定在0~3歲，這意味著父母最多只能享受3年這項扣除。
施正文表示，相比于一個多月前的表述，嬰幼兒照護(hù)服務(wù)費(fèi)用涵蓋的范圍更廣，實際上可以理解為嬰幼兒養(yǎng)育費(fèi)用，因此扣除額度會比以前設(shè)計時力度更大些。
此前多位財稅專家告訴第一財經(jīng)，考慮到嬰幼兒養(yǎng)育成本差異大、難以衡量、征管便利等因素，嬰幼兒個稅扣除會采用一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)扣除額度。這個額度會綜合考慮嬰幼兒養(yǎng)育成本、財政可承受能力、稅制公平等因素。
楊志勇認(rèn)為，嬰幼兒個稅扣除可能會參考子女教育1000元每個月的標(biāo)準(zhǔn)。降低養(yǎng)育成本不能只靠個稅，還需要其他政策配合，比如像地方出臺相應(yīng)財政補(bǔ)貼等。
施正文預(yù)計，嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計，不僅要考慮到客觀費(fèi)用支出情況，還要考慮財政可承受能力。這項制度一開始推行的時候，額度不會設(shè)得太高，可能在每人1000元/月左右，不會超過2000元。但未來可以根據(jù)生活水平變化，適度提高這項扣除標(biāo)準(zhǔn)。
另外，由于各個城市嬰幼兒養(yǎng)育成本不一，有專家也建議可以參考住房租金專項附加扣除，對不同城市規(guī)模設(shè)置三檔不同定額扣除標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然考慮到公平性，差異不應(yīng)過大。
未來家庭里嬰幼兒越多，將累計享受更多的扣除額度。假如嬰幼兒個稅扣除設(shè)定為1000元每個月，那么家里有符合條件的三孩將可以累計享受每個月3000元的扣除額。
上海財經(jīng)大學(xué)范子英教授認(rèn)為，政策設(shè)計時可以考慮按照孩子數(shù)量成倍增加扣除額。
北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅認(rèn)為，嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用個稅專項附加扣除的目的是降低養(yǎng)育成本，激勵生育積極性，推動“三孩政策”落地生根，釋放人口紅利。
當(dāng)然，真正能享受嬰幼兒專項附加扣除的納稅人，除了有0~3歲的子女，還得收入達(dá)到一定水平。2019年實施的個稅改革，降低了中低收入者個稅稅負(fù)，超過1億人已經(jīng)不用繳納個稅，現(xiàn)在個稅起征點已經(jīng)提高至6萬元每年。
李旭紅認(rèn)為，無需繳納個稅也就不涉及個稅扣除問題。嬰幼兒個稅扣除可以在政策設(shè)計中從家庭角度出發(fā)，父母雙方可以由一方扣除，也可由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，從而擴(kuò)大政策受益范圍。
她建議，除了鼓勵生育個稅優(yōu)惠政策外，其他稅種也可以考慮給予支持。比如從增值稅角度，考慮對嬰幼兒食品和其他嬰幼兒產(chǎn)品等適用較低的增值稅稅率，從而刺激相關(guān)產(chǎn)品的價格下調(diào)，減少家庭對嬰幼兒的照護(hù)費(fèi)用。還可以考慮對于普惠性的托育機(jī)構(gòu)建設(shè)給予企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅等的優(yōu)惠政策支持等，從而完善嬰幼兒照護(hù)服務(wù)機(jī)構(gòu)市場。
另外，除了稅收優(yōu)惠外，有條件的地方給予育兒財政補(bǔ)貼也將是降低育兒成本的有效方式。比如四川省攀枝花市出臺新政，對按政策生育二、三孩的攀枝花戶籍家庭，每月每孩發(fā)放500元育兒補(bǔ)貼金，直至孩子3歲。這意味著當(dāng)?shù)刎斦䦟Ψ蠗l件的每個孩子3年累計給予1.8萬元財政補(bǔ)貼，力度不小。
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