國辦發(fā)文規(guī)范證券審計機構(gòu)，從嚴(yán)監(jiān)管會計師事務(wù)所和上市公司，嚴(yán)打財務(wù)造假。
國務(wù)院辦公廳今日發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（簡稱“意見”）。意見指出，對會計師事務(wù)所和上市公司從嚴(yán)監(jiān)管，依法追究財務(wù)造假的審計責(zé)任、會計責(zé)任。加強財會監(jiān)督大數(shù)據(jù)分析，對財務(wù)造假進(jìn)行精準(zhǔn)打擊。
來看關(guān)鍵內(nèi)容：
1、 行業(yè)主管對從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所開展有效日常監(jiān)管，完善相關(guān)部門對從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所監(jiān)管的協(xié)作機制，對會計師事務(wù)所和上市公司從嚴(yán)監(jiān)管，依法追究財務(wù)造假的審計責(zé)任、會計責(zé)任。
2、 針對當(dāng)前行業(yè)內(nèi)較為突出的會計師事務(wù)所無證經(jīng)營、注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)售賣審計報告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)、泄露傳播涉密敏感信息等，堅決糾正會計師事務(wù)所串通舞弊、喪失獨立性等違反職業(yè)規(guī)范和道德規(guī)范的重大問題。
3、 梳理一批財務(wù)會計領(lǐng)域違法違規(guī)典型案件，形成各部門共同行動清單，堅決做到“零容忍”，對影響惡劣的重大案件從嚴(yán)從重處罰，對違法違規(guī)者形成有效震懾。
4、 推動加快修訂注冊會計師法，進(jìn)一步完善行政強制措施、豐富監(jiān)管工具、細(xì)化處罰標(biāo)準(zhǔn)、加大處罰力度。合理區(qū)分財務(wù)造假的企業(yè)會計責(zé)任和會計師事務(wù)所審計責(zé)任。
5、 推動加快修訂會計法，豐富監(jiān)管手段，大幅提高處罰標(biāo)準(zhǔn)，加大財務(wù)造假法律責(zé)任追究力度，推進(jìn)會計誠信體系建設(shè)，全面提升企業(yè)會計信息質(zhì)量。
6、 推動實現(xiàn)全國范圍“一碼通”，從源頭治理虛假審計報告問題。出臺注冊會計師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法，依法依規(guī)共享和公開相關(guān)信息并實施聯(lián)合懲戒。
7、 結(jié)合大、中、小型會計師事務(wù)所特點，每年從一體化管理、信息化管理、“專精特”發(fā)展等方面樹立典型示范，推廣先進(jìn)經(jīng)驗。
8、 根據(jù)資本市場發(fā)展和證券業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，充分考慮會計師事務(wù)所客戶群體、風(fēng)險狀況等客觀差異，完善保險金額等相關(guān)要求。
9、 加強職業(yè)責(zé)任保險和職業(yè)風(fēng)險基金計提情況監(jiān)督，規(guī)范職業(yè)風(fēng)險基金管理和使用，督促會計師事務(wù)所提升風(fēng)險防范能力。探索實行行業(yè)集中投保。
10、 科學(xué)設(shè)置選聘會計師事務(wù)所指標(biāo)權(quán)重，提高質(zhì)量因素權(quán)重，降低價格因素權(quán)重，完善報價因素評價方式，引導(dǎo)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的選聘機制，從源頭有效遏制惡性競爭，對違反規(guī)定的企業(yè)和壓價競爭的會計師事務(wù)所嚴(yán)肅追責(zé)并公告。
“看門人”職責(zé)不到位引從嚴(yán)監(jiān)管
改革開放以來，我國注冊會計師行業(yè)規(guī)模不斷擴大，服務(wù)范圍不斷拓展，行業(yè)發(fā)展總體向好，在維護(hù)資本市場秩序和社會公眾利益、提升會計信息質(zhì)量和經(jīng)濟效率等方面發(fā)揮了重要作用，但同時也存在會計師事務(wù)所“看門人”職責(zé)履行不到位、行業(yè)監(jiān)管和執(zhí)法力度不足等問題，企業(yè)財務(wù)會計信息失真、上市公司財務(wù)造假等現(xiàn)象時有發(fā)生。
過往多起違法違規(guī)的典型案例中，會計師事務(wù)所都難逃其咎，以瑞華會計師事務(wù)所為例，因康得新、華澤鈷鎳、千山藥機(300216,股吧)等多起審計失敗案件，2016年12月、2017年1月受到行政處罰，2017年2月被證監(jiān)會要求暫停承接新業(yè)務(wù)，2020年上市公司審計客戶僅有1家�？档眯�2015年至2018年期間共虛增利潤總額119億元，作為康得新在這4年里的審計機構(gòu)，除了在康得新2018年深陷債務(wù)危機時，瑞華會計師事務(wù)所對財報出具“無法表示意見”的審計報告外，其余均是“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”。
不僅如此，在“民行刑”全方位立體式追責(zé)體系構(gòu)建下，涉嫌違法的中介機構(gòu)不僅在業(yè)務(wù)上難以開展，還將面臨被追責(zé)和索賠的命運。瑞華會計師事務(wù)所在華澤鈷鎳的證券虛假陳述案中承擔(dān)100%的連帶責(zé)任。
意見指出，要堅持監(jiān)管與服務(wù)并重、治標(biāo)與治本結(jié)合，樹立系統(tǒng)觀念，做好統(tǒng)籌謀劃，努力構(gòu)建部門協(xié)同、多方聯(lián)動、社會參與的監(jiān)管工作格局，有效解決突出問題，切實加強行政監(jiān)管，逐步完善行業(yè)治理，顯著優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，持續(xù)提升審計質(zhì)量，為維護(hù)社會公平正義、規(guī)范市場經(jīng)濟秩序、保障國家經(jīng)濟安全提供有力支撐。
工作原則為誠信為本，質(zhì)量為先；從嚴(yán)監(jiān)管，從嚴(yán)執(zhí)法；歸位盡責(zé)，協(xié)同發(fā)力；綜合施策，多措并舉；著眼長遠(yuǎn)，常抓不懈。
整治財務(wù)審計秩序 精準(zhǔn)打擊財務(wù)造假
意見明確，依法加強從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所監(jiān)管。行業(yè)主管部門嚴(yán)格履行職責(zé)，充實財會監(jiān)督檢查力量，推動形成專業(yè)化執(zhí)法檢查機制，對從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所開展有效日常監(jiān)管。出臺會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查辦法，突出檢查重點，提高檢查頻次，嚴(yán)格處理處罰，建立自查自糾報告機制，強化會計師事務(wù)所責(zé)任。完善相關(guān)部門對從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所監(jiān)管的協(xié)作機制，加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，形成監(jiān)管合力，對會計師事務(wù)所和上市公司從嚴(yán)監(jiān)管，依法追究財務(wù)造假的審計責(zé)任、會計責(zé)任。加強財會監(jiān)督大數(shù)據(jù)分析，對財務(wù)造假進(jìn)行精準(zhǔn)打擊。
嚴(yán)肅查處違法違規(guī)行為并曝光典型案例。上下聯(lián)動、依法整治各類違法違規(guī)行為，特別是針對當(dāng)前行業(yè)內(nèi)較為突出的會計師事務(wù)所無證經(jīng)營、注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)售賣審計報告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)、泄露傳播涉密敏感信息等，堅決糾正會計師事務(wù)所串通舞弊、喪失獨立性等違反職業(yè)規(guī)范和道德規(guī)范的重大問題。梳理一批財務(wù)會計領(lǐng)域違法違規(guī)典型案件，形成各部門共同行動清單，區(qū)分不同情況依法依規(guī)嚴(yán)肅處理，堅決做到“零容忍”，對影響惡劣的重大案件從嚴(yán)從重處罰，對違法違規(guī)者形成有效震懾。加大典型案例曝光力度，對全社會、全行業(yè)形成警示。
同時，加快推進(jìn)注冊會計師行業(yè)法律和基礎(chǔ)制度建設(shè)。制定注冊會計師行業(yè)基礎(chǔ)性制度清單，及時跟進(jìn)健全相關(guān)制度規(guī)定，建立健全制度化、常態(tài)化的長效機制。推動加快修訂注冊會計師法，進(jìn)一步完善行政強制措施、豐富監(jiān)管工具、細(xì)化處罰標(biāo)準(zhǔn)、加大處罰力度。合理區(qū)分財務(wù)造假的企業(yè)會計責(zé)任和會計師事務(wù)所審計責(zé)任，明確其他單位向注冊會計師出具不實證明的法律責(zé)任。完善會計師事務(wù)所組織形式相關(guān)規(guī)定，明確公眾利益實體審計要求。按照過罰相當(dāng)原則依法處理涉會計師事務(wù)所責(zé)任案件，研究完善會計師事務(wù)所和注冊會計師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋，進(jìn)一步明確特殊普通合伙會計師事務(wù)所的民事責(zé)任承擔(dān)方式。完善維護(hù)信息安全要求，明確境外機構(gòu)和人員入境執(zhí)業(yè)等相關(guān)監(jiān)管規(guī)定�？茖W(xué)合理確定會計師事務(wù)所從事上市公司等特定實體審計業(yè)務(wù)的具體要求，統(tǒng)一公開相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)合實際優(yōu)化會計師事務(wù)所和注冊會計師審計輪換機制。
建立健全監(jiān)管合作機制。建立跨部門合作機制，實現(xiàn)財會監(jiān)督與其他方面監(jiān)督有機貫通、協(xié)同發(fā)力。建立注冊會計師行業(yè)年度工作會議和日常聯(lián)席會議機制，切實形成監(jiān)管合力，及時研究解決制約行業(yè)發(fā)展的突出問題，不斷提升行業(yè)監(jiān)管水平。針對財務(wù)會計領(lǐng)域跨區(qū)域、跨行業(yè)的突出問題，加強中央與地方之間、部門之間監(jiān)管協(xié)調(diào)。依法依規(guī)開展跨境會計審計監(jiān)管合作，維護(hù)國家經(jīng)濟信息安全和企業(yè)合法權(quán)益，增強國際公信力和影響力。
強化日常管理 優(yōu)化行業(yè)環(huán)境
意見提出，要強化國家統(tǒng)一的會計制度貫徹實施。完善企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，修訂相關(guān)指南、案例等，加強培訓(xùn)和實務(wù)指導(dǎo)，及時解決貫徹實施中存在的突出問題。制定推廣會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，開展企業(yè)會計報表電子報送試點，推動部門間會計數(shù)據(jù)共享。推動加快修訂會計法，進(jìn)一步明確會計核算、內(nèi)部控制、信息化建設(shè)等要求，豐富監(jiān)管手段，大幅提高處罰標(biāo)準(zhǔn)，加大財務(wù)造假法律責(zé)任追究力度，推進(jìn)會計誠信體系建設(shè)，全面提升企業(yè)會計信息質(zhì)量。
加強行業(yè)日常監(jiān)管和信用管理。加強信息化建設(shè)，構(gòu)建注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管信息平臺，通過業(yè)務(wù)報備、電子證照和簽章等手段加強日常監(jiān)測，提升監(jiān)管效率和水平。探索建立審計報告數(shù)據(jù)單一來源制度，推動實現(xiàn)全國范圍“一碼通”，從源頭治理虛假審計報告問題。出臺注冊會計師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法，依法依規(guī)共享和公開相關(guān)信息并實施聯(lián)合懲戒。暢通投訴舉報渠道，建立統(tǒng)一的行業(yè)舉報受理平臺，完善投訴舉報辦理機制，做到“接訴必應(yīng)、限時核查，查實必處、處則從嚴(yán)”。
完善審計準(zhǔn)則體系和職業(yè)道德規(guī)范體系。立足我國注冊會計師執(zhí)業(yè)實踐，結(jié)合準(zhǔn)則國際趨同等需要，及時修訂完善審計準(zhǔn)則體系并推動落地實施。加強職業(yè)道德守則宣傳、培訓(xùn)和實施指導(dǎo)，針對職業(yè)規(guī)范和道德規(guī)范執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)，指導(dǎo)會計師事務(wù)所改進(jìn)審計程序，增強審計獨立性，提高應(yīng)對財務(wù)舞弊的執(zhí)業(yè)能力。
另外，引導(dǎo)會計師事務(wù)所強化內(nèi)部管理。加強會計師事務(wù)所一體化管理，出臺一體化管理辦法，建立可衡量、可比較的指標(biāo)體系，引導(dǎo)會計師事務(wù)所在人員調(diào)配、財務(wù)安排、業(yè)務(wù)承接、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息化建設(shè)方面實行統(tǒng)一管理，建立健全公開、透明、規(guī)范的一體化管理檢查評估程序。進(jìn)一步完善會計師事務(wù)所綜合排名機制，將一體化管理檢查評估結(jié)果作為排名的重要依據(jù)，引導(dǎo)會計師事務(wù)所對標(biāo)對表加強內(nèi)部管理。
值得注意的是，結(jié)合大、中、小型會計師事務(wù)所特點，每年從一體化管理、信息化管理、“專精特”發(fā)展等方面樹立典型示范，推廣先進(jìn)經(jīng)驗。著力培育一批國內(nèi)領(lǐng)先、國際上有影響力的會計師事務(wù)所，助力更多自主品牌會計師事務(wù)所走向世界。
針對惡性競爭壓低價格的情況，意見表示，要完善國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所有關(guān)規(guī)定，壓實企業(yè)審計委員會責(zé)任，科學(xué)設(shè)置選聘會計師事務(wù)所指標(biāo)權(quán)重，提高質(zhì)量因素權(quán)重，降低價格因素權(quán)重，完善報價因素評價方式，引導(dǎo)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的選聘機制，從源頭有效遏制惡性競爭。加強對選聘相關(guān)規(guī)定執(zhí)行情況的監(jiān)督，對違反規(guī)定的企業(yè)和壓價競爭的會計師事務(wù)所嚴(yán)肅追責(zé)并公告。
編輯：萬健祎
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