歐盟正在打磨稅收利刃，以收割跨國巨頭們避稅得來的暴利。
在加強稅收透明性問題上，歐盟各成員國與歐洲議會在時隔五年后終于達成一致。當?shù)貢r間6月1日，歐盟各成員國、歐洲議會就強制跨國公司公開披露利潤和納稅信息達成協(xié)議。
根據(jù)協(xié)議，如果一家公司連續(xù)兩年在全球營收超過7.5億歐元（約合9.14億美元，58.3億元人民幣），必須公開在歐盟27國及其他20個“避稅天堂”的稅前利潤和所得稅等數(shù)據(jù)。
目前，該協(xié)議尚未正式生效，仍需要歐洲議會、歐盟理事會與各成員國政府批準，該程序?qū)⒃诮衲晗掳肽赀M行。成員國將有18個月的時間將該協(xié)議納入本國法律。
對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)國家對外開放研究院法國經(jīng)濟研究中心主任、金融學(xué)教授趙永升在接受第一財經(jīng)記者采訪時表示，歐盟各成員國就稅收披露問題達成一致，將使得歐盟在稅收透明度上邁出重要一步。但是，有鑒于歐盟目前公司稅率較高，如果歐盟再在稅收問題上進一步趨嚴，跨國公司有可能重新考慮是否要將總部設(shè)在歐盟。信披是解決稅收不公平的方式之一，但更重要的是打擊“避稅天堂”——這才是真正解決問題的辦法。
打擊企業(yè)避稅更進一步
在跨國公司是否披露在歐盟境內(nèi)全部稅收一事上，歐盟各成員國與歐洲議會展開了五年的拉鋸談判。
歐洲議會負責該談判的首席代表雷格納表示，各成員國達成協(xié)議，響應(yīng)了社會對提高稅收透明度的呼吁，為歐盟強化稅收透明度奠定了基礎(chǔ)。據(jù)歐盟相關(guān)機構(gòu)測算，因企業(yè)避稅，歐盟各成員國政府每年損失約500億～700億歐元。
歐洲議會要求，在歐盟經(jīng)營的跨國公司需要分國別披露多項經(jīng)營數(shù)據(jù)，包括公司經(jīng)營的性質(zhì)、全職員工人數(shù)、稅前利潤、累計和已繳納所得稅金額以及累積收入。如果公司下設(shè)有子公司或分支機構(gòu)，必須報告其存在。
歐洲議會還表示，不僅在歐盟27國內(nèi)，跨國公司需報告在其他20個“避稅天堂”的經(jīng)營數(shù)據(jù)。上述“避稅天堂”是列于歐盟避稅港黑名單上的歐盟司法管轄區(qū)，包括關(guān)島、美屬維爾京群島、巴拿馬、斐濟和薩摩亞等地。
在執(zhí)法方面，歐盟委員會同日成立了一個名為“歐盟稅務(wù)觀察站”的機構(gòu)，總部設(shè)在法國巴黎，由以研究企業(yè)避稅為名的法國經(jīng)濟學(xué)家祖克曼教授領(lǐng)導(dǎo)。該機構(gòu)將通過匯編數(shù)據(jù)、提供研究和分析，幫助各成員國打擊跨國公司逃稅和避稅的行為。
葡萄牙為當前的歐盟輪值主席國，該國經(jīng)濟部長維埃拉稱，在克服疫情所帶來的影響時，要求真正的財務(wù)透明度比以往任何時候都重要。
歐委會經(jīng)濟事務(wù)委員根蒂洛尼則表示，所征繳的稅收將用于歐盟的公共收入，以支持疫后復(fù)蘇，及綠色和數(shù)字轉(zhuǎn)型所需的大量投資。
將對跨國公司帶來怎樣影響
通常而言，跨國公司會選擇在低稅轄區(qū)（或避稅港）注冊實體，將注冊地與實際經(jīng)營地分開，這樣公司只需繳納注冊地要求的低稅收即可。
中國商務(wù)部《對外投資合作國別（地區(qū)）指南》的數(shù)據(jù)顯示，相較于法國、意大利、葡萄牙等國，瑞士（8.5%）、匈牙利（9%）、愛爾蘭（12.5%）等國公司稅率較低。對于高科技企業(yè)而言，愛爾蘭政府還有額外的稅收政策，其稅收優(yōu)惠甚至可以低至6.25%。
國際會計師事務(wù)所畢馬威在相關(guān)報告中表示，歐盟強制稅收披露規(guī)則，將打擊稅務(wù)因素驅(qū)動的激進稅務(wù)籌劃與架構(gòu)，在歐洲有業(yè)務(wù)的企業(yè)需要考慮其對現(xiàn)有架構(gòu)和業(yè)務(wù)安排的影響。畢馬威還稱，披露要求具有追溯效力，企業(yè)需要提前準備申報或可能應(yīng)當申報的安排或交易清單。
另一國際會計師事務(wù)所安永則認為，歐盟關(guān)于稅務(wù)合規(guī)的要求日趨嚴格。企業(yè)需要及時評估是否在投資所在國觸發(fā)了強制披露義務(wù)，充分準備與交易相關(guān)的詳盡資料。
安永提醒，在細分領(lǐng)域中，科技企業(yè)可能受到的影響較大。近年來，以法國為首的歐盟國家一直在討論如何出臺“數(shù)字稅”，以打擊科技企業(yè)在歐的避稅、逃稅行為。
不過，在趙永升看來，科技企業(yè)受該協(xié)議的影響可能不會太大。其原因在于，稅收罰款相對于營收較少，且歐洲需要吸引跨國科技企業(yè)以發(fā)展科技行業(yè)。
他解釋稱，首先，歐盟及成員國已多次向科技企業(yè)處以數(shù)字稅罰單，一些企業(yè)也向政府征繳了未繳納的稅收。但是，與這些科技企業(yè)在歐的營收相比，這些稅款只是九牛一毛。
以臉書（Facebook）為例，去年9月，該公司同意向法國政府繳付1.06億歐元的稅款，以解決之前長達10余年的稅收紛爭，該稅款覆蓋的時間為2009年～2018年十年。而臉書2020年的年報顯示，該公司全年營收約為859.65億美元，約合706億歐元——換言之，十年的罰款還不及其一年營收的零頭。
“其次，目前歐盟并沒有科技巨頭，如果想發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)，歐盟需要這些科技企業(yè)在歐開展業(yè)務(wù)。稅收一直是政府吸引外資的重要方式。與美國、亞洲相比，歐盟國家平均的公司稅率已經(jīng)很高了，如果歐盟還出臺更為嚴厲的稅收政策，恐怕會使得這些科技企業(yè)離開歐盟。有鑒于此，即使歐盟各成員國就披露稅收一事達成一致，但也未必會有進一步行動�！壁w永升表示。
如何影響低稅收國家或地區(qū)
不僅僅是歐洲，美國拜登政府也在推動公司稅制改革。
美國財政部長耶倫曾在4月表示，拜登政府將取消特朗普減稅法案中導(dǎo)致美國企業(yè)將利潤轉(zhuǎn)移到海外的相關(guān)條款。
耶倫表示，過去三年美國企業(yè)所得稅收入已降至美國國內(nèi)生產(chǎn)總值的1%，為第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束以來最低水平。2020年許多美國大企業(yè)未繳納任何聯(lián)邦所得稅。
英國智庫公正納稅聯(lián)盟（Tax Justice Network）的數(shù)據(jù)顯示，全球36%的避稅都是在歐盟境內(nèi)發(fā)生的，跨國公司將利潤都轉(zhuǎn)移到了愛爾蘭、盧森堡和荷蘭等低稅率地區(qū)。
與此同時，在歐盟出臺稅收透明舉措之際，經(jīng)合組織也在談判，旨在徹底改革稅收規(guī)則，讓跨國公司在其運營所在國支付更多的費用。
美國政府則提議，將全球企業(yè)所得稅最低稅率提高至15%。
愛爾蘭政府在6月1日發(fā)布的經(jīng)濟刺激計劃中稱，該國努力在經(jīng)合組織框架中達成全球最低稅收協(xié)議，愛爾蘭目前12.5%的公司稅率符合談判所設(shè)立的標準。不過，愛爾蘭財政部部長多諾霍在4月份稱，對小國來說，稅收競爭是一個合法的工具。
當前的全球最低稅談判、歐盟稅收透明機制改革將如何影響愛爾蘭等低稅收國家？愛爾蘭投資發(fā)展局中國區(qū)總監(jiān)張哲偉在接受第一財經(jīng)記者采訪時表示，如果（各國政府）隨意調(diào)整和改變稅收政策，的確會對投資者的信心產(chǎn)生影響。
張哲偉解釋稱，愛爾蘭長期以來一直保持穩(wěn)定的12.5%的企業(yè)所得稅政策，同樣，愛爾蘭透明的稅收體系也獲得了經(jīng)合組織國家的認同。從這一角度來說，愛爾蘭將會保證稅收制度的持續(xù)性和穩(wěn)定性。
對于企業(yè)所得稅率對外國直接投資流向的影響，張哲偉認為，稅率僅是投資者考量的一個維度�！暗牵髽I(yè)所得稅不是海外投資者選擇愛爾蘭的最重要的原因。隨著英國的脫歐，愛爾蘭成為歐盟內(nèi)唯一一個英語作為官方語言的國家。通過愛爾蘭，企業(yè)可以順利地融入歐盟的大市場，利用歐盟的人才儲備以及開展面向歐洲市場的科技合作，這才是科技企業(yè)在選擇投資愛爾蘭時優(yōu)先考慮的因素。”他稱。
最新進展是，七國集團（G7）的財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)人本周將聚首，商議在擺脫疫情之際繼續(xù)支持本國經(jīng)濟，并在7月就全球最低企業(yè)稅率達成“雄心勃勃的”協(xié)議。
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