上一輪個稅改革讓不少中低收入者稅負下降，“十四五”時期個稅改革仍將繼續(xù)。
《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標綱要》（下稱“十四五”規(guī)劃）稱，完善個人所得稅制度，推進擴大綜合征收范圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。
去年11月，財政部部長劉昆撰文表示，“十四五”時期將進一步完善綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。適時推進個人所得稅改革修法，合理擴大納入綜合征稅的所得范圍，完善專項附加扣除項目，完善吸引境外高端人才政策體系。
多位財稅專家對第一財經(jīng)分析，“十四五”時期個稅改革仍將是稅制改革重頭戲，在上一輪改革邁出綜合稅制第一步后，下一步綜合所得范圍會繼續(xù)擴大，財產(chǎn)性所得、資本所得會逐步納入。在此基礎(chǔ)上，個稅稅率結(jié)構(gòu)和級距會進一步調(diào)整，45%最高邊際稅率有望下調(diào)，稅率和級距進一步優(yōu)化，總體上降低中低收入者負擔，加強對高收入者的稅收調(diào)節(jié)和監(jiān)管力度。
財產(chǎn)、資本所得應(yīng)逐步納入綜合所得
個稅改革一大方向是調(diào)節(jié)收入分配，重在公平。2019年正式啟動的個稅改革首次推出了綜合稅制，即將以前分類征收的工資薪金、勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費、稿酬四項所得，統(tǒng)一為綜合所得，并采用統(tǒng)一的7檔超額累進稅率，而非此前四項不同收入采用不同的稅率，體現(xiàn)了公平性。
但與國外普遍采用大綜合稅制相比，中國綜合所得范圍相對較小，目前綜合所得也僅限于勞動所得，而像高收入群體收入占比較大的利息股息紅利等資本性、財產(chǎn)性所得，并不包括在內(nèi)。相比于勞動所得最高適用45%的邊際稅率，目前財產(chǎn)性所得和資本所得均采用20%的比例稅率。
而要平衡勞動所得和財產(chǎn)所得、資本所得之間的個稅稅負，關(guān)鍵在于擴大綜合所得范圍，上述“十四五”規(guī)劃已經(jīng)明確這一方向。
中國社會科學(xué)院副院長高培勇近日撰文稱，在此次個稅改革成功的基礎(chǔ)上，應(yīng)乘勢而上，將個稅綜合制改革進行到底。個稅改革的主要目標是實現(xiàn)稅收的公平正義。最優(yōu)的稅制是契合人民日益增長的美好生活需要的稅制。應(yīng)進一步完善綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，合理擴大納入綜合征稅的所得范圍，如將財產(chǎn)性所得、資本所得等納入。
有望降低最高邊際稅率，調(diào)整稅率級距
隨著綜合所得范圍擴大，稅率結(jié)構(gòu)也應(yīng)進一步優(yōu)化。
目前綜合所得采取7檔超額累進稅率，共有3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七檔稅率，其中全年應(yīng)納稅所得額超過42萬元以上，相應(yīng)適用后三檔稅率；全年應(yīng)納稅所得額超過96萬元的部分，才適用最高的45%稅率。
中國財政學(xué)會副秘書長馮俏彬告訴第一財經(jīng)，目前45%邊際稅率過高問題比較受關(guān)注，部分人士呼吁降低45%最高邊際稅率，有的認為降低到35%左右，甚至還有人建議降至25%。
“我也認同降低45%最高邊際稅率，但應(yīng)該慎重，可以適度降低最高邊際稅率。因為隨著數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展，整個收入分配可能更加傾向資本和技術(shù)，未來仍需要個稅發(fā)揮收入分配調(diào)節(jié)作用，可以對稅率采取小步快調(diào)，適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展現(xiàn)狀�！瘪T俏彬說。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇告訴第一財經(jīng)記者，目前個稅稅率結(jié)構(gòu)不合理，綜合所得最高稅率適當下調(diào)，適用收入宜提高，以更好地促進中等收入群體的擴大。另外稅率可以簡化為三檔。
“目前個稅稅率結(jié)構(gòu)設(shè)計不夠科學(xué)合理，影響了個稅收入分配調(diào)節(jié)功能。下一步改革應(yīng)降低中低收入群體稅負，加大調(diào)節(jié)過高收入力度�！敝袊ù髮W(xué)施財稅法研究中心主任施正文說。
他對第一財經(jīng)表示，按照低收入、中等收入和高收入三類群體收入分布規(guī)律和分類調(diào)節(jié)原則，對每檔稅率的高低進行差異化設(shè)計�？紤]到降低中低收入者負擔和綜合所得范圍不斷擴大，應(yīng)該進一步拓寬相應(yīng)的稅率級距，并優(yōu)化稅率，比如取消45%最高邊際稅率，以增強個稅調(diào)節(jié)收入差距的科學(xué)性、精準性和實效性。
財政部原部長樓繼偉曾建議，個稅最高邊際稅率可從45%降到33%。
除了個稅稅率結(jié)構(gòu)繼續(xù)優(yōu)化之外，專項附加扣除制度也將進一步完善。
多位財稅專家表示，下一步專項附加扣除標準將根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展現(xiàn)狀，進行動態(tài)調(diào)整，比如適當增加住房租金扣除標準，考慮住房貸款利息支出據(jù)實扣除等。
來源：第一財經(jīng)
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