嚴(yán)重增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，國辦曝光懷遠(yuǎn)縣違規(guī)征稅幾大手法

繼河北景縣之后，又一個(gè)違規(guī)征稅的反面典型案例被國辦督查室曝光：安徽省懷遠(yuǎn)縣違反減稅政策增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。

根據(jù)國務(wù)院辦公廳督查室通報(bào)，懷遠(yuǎn)縣政府及有關(guān)部門以“應(yīng)對疫情影響加強(qiáng)協(xié)稅護(hù)稅”名義干擾稅收征管秩序，違規(guī)設(shè)置建筑市場準(zhǔn)入門檻，惡意截留工程款項(xiàng)，嚴(yán)重增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。目前懷遠(yuǎn)縣停止有關(guān)違規(guī)行為，開展自查整改。稅務(wù)總局派員赴實(shí)地核查并推動(dòng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門退還建筑企業(yè)預(yù)繳稅款。

多位財(cái)稅專家告訴第一財(cái)經(jīng)記者，懷遠(yuǎn)縣和景縣違規(guī)征稅反映出一些地方為追求政績或平衡收支，沒有充分考慮疫情影響，設(shè)定不切實(shí)際收入目標(biāo)，并將其當(dāng)做硬性指標(biāo)，通過獎(jiǎng)懲機(jī)制倒逼收入征收部門完成考核任務(wù)，違規(guī)征稅費(fèi)增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。下一步應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)管，推動(dòng)基層政府不折不扣落實(shí)減稅降費(fèi)政策，幫助企業(yè)渡過難關(guān)。

違規(guī)征稅手法曝光

懷遠(yuǎn)位于安徽省北部，總?cè)丝?33萬人，是全國產(chǎn)糧百強(qiáng)縣。2019年當(dāng)?shù)匾话愎�共預(yù)算收入約23.8億元，同比增長20.4%。當(dāng)?shù)卣�府預(yù)計(jì)2020年財(cái)政收入增長8%。不過受疫情沖擊等影響，今年前4個(gè)月當(dāng)?shù)刎?cái)政收入同比下降7.4%。

為此，懷遠(yuǎn)縣4月下旬以縣稅收保障工作領(lǐng)導(dǎo)小組名義違規(guī)出臺(tái)《懷遠(yuǎn)縣應(yīng)對疫情影響進(jìn)一步加強(qiáng)協(xié)稅護(hù)稅工作方案》，變相要求原來按1%征收率繳納增值稅的建筑業(yè)小規(guī)模納稅人申請登記為一般納稅人，按9%的增值稅率進(jìn)行納稅。這違背了國家減稅政策，增加企業(yè)稅負(fù)。

督查室發(fā)現(xiàn)，工作方案出臺(tái)一個(gè)月內(nèi)，懷遠(yuǎn)縣建筑業(yè)小規(guī)模納稅人由171戶銳減至60戶，降幅達(dá)64.91%。經(jīng)查，2020年1月至11月，懷遠(yuǎn)縣新登記建筑業(yè)一般納稅人175戶，較2019年增加102戶，同比增長139.73%；應(yīng)納增值稅稅額較去年同期增加2347.96萬元，同比增長82.07%。

為讓企業(yè)將稅收留在當(dāng)?shù)�，懷遠(yuǎn)縣開展督導(dǎo)行動(dòng)，違規(guī)要求企業(yè)在當(dāng)?shù)卦O(shè)立分（子）公司。比如，督查發(fā)現(xiàn)，懷遠(yuǎn)縣在美麗鄉(xiāng)村建設(shè)排水工程等項(xiàng)目招標(biāo)文件中明確要求企業(yè)于合同簽訂前成立分（子）公司，否則取消中標(biāo)人資格。

另外，懷遠(yuǎn)縣要求同一省轄市跨縣區(qū)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的建筑業(yè)納稅人辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)，而這違反了稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定。督查發(fā)現(xiàn)，11家蚌埠市內(nèi)建筑企業(yè)被迫在懷遠(yuǎn)縣預(yù)繳稅費(fèi)306.5萬元。

除了違規(guī)征稅之外，懷遠(yuǎn)縣財(cái)政部門將本地稅收貢獻(xiàn)情況作為支付工程款的前置條件，違規(guī)下發(fā)提示單干擾稅收征管秩序。

督查發(fā)現(xiàn)，懷遠(yuǎn)縣違規(guī)制發(fā)《建筑工程納稅情況表》，將建筑企業(yè)能否提供招標(biāo)約定稅率的發(fā)票作為撥付工程款的必要條件，增設(shè)企業(yè)工程成本納稅情況審核等環(huán)節(jié)，明令禁止對綜合稅收貢獻(xiàn)率（即在懷遠(yuǎn)縣繳納稅款及取得當(dāng)?shù)爻杀景l(fā)票稅額的累計(jì)金額占項(xiàng)目結(jié)算金額的比例）低于4%的建筑工程項(xiàng)目撥付工程款。

截至督查時(shí)，懷遠(yuǎn)縣共制發(fā)審核《建筑工程納稅情況表》336份。一些企業(yè)盡管各項(xiàng)申請撥付材料已經(jīng)完備，但因缺少納稅情況表無法獲得工程款。多家企業(yè)承建的工程項(xiàng)目早已竣工，按照小規(guī)模納稅人1%征收率繳納增值稅達(dá)不到本地綜合稅收貢獻(xiàn)率4%的要求，不得已只能在該縣稅務(wù)局代開建筑材料成本發(fā)票。

經(jīng)查，2020年5月1日至11月30日，懷遠(yuǎn)縣建筑業(yè)小規(guī)模納稅人或自然人在該縣代開增值稅發(fā)票2812筆，為去年同期的1.96倍。

督查組在查驗(yàn)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證過程中，發(fā)現(xiàn)大量企業(yè)代開發(fā)票情況，一些企業(yè)表示，由于部分原材料當(dāng)?shù)厣�產(chǎn)不了需到外地購買，而又要求提供本地發(fā)票，只能到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門“代開”。暗訪發(fā)現(xiàn)，當(dāng)?shù)鼗鶎迂?cái)政所更是直接向企業(yè)支招“可通過本地熟人”虛開發(fā)票。

為了提高企業(yè)綜合稅收貢獻(xiàn)率，懷遠(yuǎn)縣財(cái)政局多次向稅務(wù)局下發(fā)督辦提示單或核查通知，將申報(bào)撥付工程款綜合稅收貢獻(xiàn)率低于4%的建筑企業(yè)列入異常，要求稅務(wù)局進(jìn)行核查反饋。

2020年9月，多家企業(yè)在綜合稅收貢獻(xiàn)率不到4%的情況下，為了領(lǐng)取工程款，被迫向縣財(cái)政局出具所謂的情況說明，作出于下月達(dá)到4%的承諾后，相關(guān)款項(xiàng)才予以撥付。

當(dāng)?shù)毓俜綌?shù)據(jù)顯示， 今年前10個(gè)月，懷遠(yuǎn)縣全縣稅收收入完成22.52億元，同比增長5.8% 。

收入指標(biāo)剛性化待解

懷遠(yuǎn)縣違規(guī)征稅背后跟收入指標(biāo)剛性化直接相關(guān)。而早在2015年新預(yù)算法明確各級(jí)政府不得向預(yù)算收入征收部門和單位下達(dá)收入指標(biāo)。各地制定的收入目標(biāo)則屬于意向性指導(dǎo)性目標(biāo)，并非硬性任務(wù)指標(biāo)。

但實(shí)踐中一些地方通過考核機(jī)制，依然將收入目標(biāo)作為硬性任務(wù)指標(biāo)，懷遠(yuǎn)縣正是如此。

督查發(fā)現(xiàn)，懷遠(yuǎn)縣政府違規(guī)開展財(cái)政收入目標(biāo)考核工作，以“協(xié)稅護(hù)稅”名義發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)金。懷遠(yuǎn)縣2019年將建筑業(yè)稅收征管情況納入當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)運(yùn)行“一季一考核”獎(jiǎng)懲機(jī)制，并于今年8月違規(guī)發(fā)放2019年度經(jīng)濟(jì)發(fā)展考核獎(jiǎng)金201.54萬元。

2020年4月，懷遠(yuǎn)縣再次將稅收指標(biāo)列入年度財(cái)政收支目標(biāo)考核，將縣稅收保障工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室發(fā)現(xiàn)“問題”的辦理結(jié)果納入部門單位年度目標(biāo)考核，按季度考核各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣直各部門稅收等財(cái)政收入指標(biāo)完成情況。

此外，懷遠(yuǎn)縣打著“協(xié)稅護(hù)稅”旗號(hào)，提出在2020年度考核工作中對稅收排名靠前的單位發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)金，其中的40%直接用于獎(jiǎng)勵(lì)部門主要負(fù)責(zé)人，剩余部分由各部門根據(jù)內(nèi)部職能以“協(xié)稅護(hù)稅”貢獻(xiàn)率為標(biāo)準(zhǔn)，獎(jiǎng)勵(lì)具體工作人員；對未履行“協(xié)稅護(hù)稅”任務(wù)導(dǎo)致稅收流失且稅款無法追回的，扣減該部門同等金額公用經(jīng)費(fèi)。

像懷遠(yuǎn)縣類似考核機(jī)制來倒逼稅務(wù)部門違規(guī)征稅并非個(gè)案，此前河北景縣也通過不切實(shí)際壓稅收任務(wù)、搞稅收排名來倒逼稅務(wù)部門違規(guī)征稅 。

多位基層財(cái)稅人士告訴第一財(cái)經(jīng)，一些基層稅務(wù)部門的經(jīng)費(fèi)、公務(wù)員部分獎(jiǎng)金需要當(dāng)?shù)卣�府來支付，而這又與完成當(dāng)?shù)囟愂杖蝿?wù)相掛鉤，這導(dǎo)致基層稅務(wù)部門面臨較大地征收壓力，如果沒有堅(jiān)守依法征稅費(fèi)底線，就容易出現(xiàn)違規(guī)征稅費(fèi)行為。

多位財(cái)稅專家表示，要想杜絕地方違法征稅費(fèi)，首先需要地方主要領(lǐng)導(dǎo)樹立大局意識(shí)和正確的政績觀，懂法知法，務(wù)實(shí)設(shè)定收入目標(biāo)，并不作為硬性指標(biāo)。其次，加強(qiáng)預(yù)算管理，落實(shí)政府過“緊日子”要求，大力壓縮一般性支出，重點(diǎn)保障民生等支出，強(qiáng)化績效管理，提高資金使用效率。再次，中央和省級(jí)政府要加大對違法違規(guī)征稅費(fèi)監(jiān)管和處罰力度，各地也要建立起各級(jí)黨委、人大、政府、部門、社會(huì)的全方位立體監(jiān)督制約機(jī)制。最后，推動(dòng)中央與地方、省與市縣財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革，健全地方稅體系建設(shè)，進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)移支付制度，減輕基層政府支出壓力。