作者： 康愷
[ OECD稱，雖然該協(xié)議藍(lán)圖或?qū)楦鲊?guó)政府一共增加1000億美元稅收，但實(shí)際上這筆錢并不算多，其總價(jià)值不到全球國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的0.1％。 ]
當(dāng)?shù)貢r(shí)間12日，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）表示，雖然跨境征稅規(guī)定談判被延長(zhǎng)至2021年，但各成員國(guó)已就跨境征稅問(wèn)題達(dá)成一致，形成了一份協(xié)議藍(lán)圖。
OECD表示，這將改變跨國(guó)公司的繳稅方式，并在全球范圍內(nèi)增加1000億美元的稅收收入。如果各成員國(guó)在未來(lái)12個(gè)月內(nèi)最終解決跨境稅收問(wèn)題，將制定新的框架性協(xié)議。
OECD稅收政策中心主任阿曼斯稱，各成員國(guó)已完成了統(tǒng)一全球稅制的基礎(chǔ)工作。他說(shuō)：“目前達(dá)成的工作就像半杯酒，是已有半杯還是缺少半杯，取決于我們的觀察方式。但這一定是好酒，無(wú)論是半空還是半滿，都是好東西�！�
對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)家對(duì)外開(kāi)放研究院法國(guó)經(jīng)濟(jì)研究中心主任、金融學(xué)教授趙永升在接受第一財(cái)經(jīng)記者采訪時(shí)表示，雖然此次OECD稱各成員國(guó)在稅收問(wèn)題上達(dá)成一致，但并不意味著全球跨境稅收問(wèn)題就能得到有效解決。
他表示，一般而言，解決跨境稅收問(wèn)題有多邊和雙邊兩種途徑。目前全球多邊主義式微，且各國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅收政策、福利政策的異質(zhì)性相對(duì)明顯，即便在多邊層面達(dá)成協(xié)議，也很有可能是稅率較低的“保底稅”。如果各國(guó)政府想進(jìn)一步在跨境稅收問(wèn)題上有所作為，則要訴諸雙邊，并就具體問(wèn)題展開(kāi)談判。
跨境稅收的“不公平”問(wèn)題亟待解決
OECD的協(xié)議藍(lán)圖包括兩大支柱：首先是確�？鐕�(guó)公司在其業(yè)務(wù)地點(diǎn)繳稅，其次是不得將營(yíng)收轉(zhuǎn)移到避稅天堂。
OECD稱，雖然該協(xié)議藍(lán)圖或?qū)楦鲊?guó)政府一共增加1000億美元稅收，但實(shí)際上這筆錢并不算多，其總價(jià)值不到全球國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的0.1％。其主要目的在于徹底改變跨國(guó)公司的繳稅方式，并建立全球跨境稅收的基本制度框架。
在歐盟，各成員國(guó)稅收部門表示，科技公司在歐盟的平均稅率為9.5％，而其他企業(yè)的平均稅率為23％，這對(duì)其他企業(yè)并不公平。在新冠肺炎疫情期間，科技公司在線上業(yè)務(wù)中有所受益，現(xiàn)金緊缺的政府也在尋找新的收入來(lái)源。
此外，OECD稱，目前的全球跨境稅收制度也亟須改變。在現(xiàn)行制度中，跨國(guó)公司繳納多少稅款取決于其注冊(cè)地而非主要營(yíng)業(yè)地區(qū)，這使得不少科技公司得以跨境避稅。
OECD認(rèn)為，如果上述兩個(gè)問(wèn)題得到解決，將解決全球的稅收不公平問(wèn)題。在美國(guó)，路威酩軒、奔馳等歐洲公司每年均繳納了不菲的稅款。
與此同時(shí)，如果各國(guó)在OECD框架內(nèi)達(dá)成協(xié)議，可以避免在數(shù)字稅問(wèn)題上的貿(mào)易爭(zhēng)端。在缺乏明確國(guó)際規(guī)則的背景下，越來(lái)越多的政府正計(jì)劃制定本國(guó)的數(shù)字稅，這引來(lái)了全球科技實(shí)力最強(qiáng)的國(guó)家——美國(guó)的報(bào)復(fù)。
截至目前，美國(guó)援引1974年《美國(guó)貿(mào)易法》第301條的規(guī)定，對(duì)至少10個(gè)國(guó)家的舉動(dòng)展開(kāi)了調(diào)查，該法案允許其對(duì)認(rèn)為不公平的貿(mào)易行為進(jìn)行報(bào)復(fù)。
OECD稱，如果2021年OECD數(shù)字稅談判破裂，將引發(fā)一場(chǎng)貿(mào)易戰(zhàn)，這將使全球經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出損失至少1%。
專家寄望多邊和雙邊機(jī)制
阿曼斯表示，如果各國(guó)想在未來(lái)推動(dòng)協(xié)議藍(lán)圖更進(jìn)一步，需要在關(guān)鍵問(wèn)題達(dá)成共識(shí)。如果形成共識(shí)，各方就更容易就技術(shù)問(wèn)題達(dá)成一致。
不過(guò)，在趙永升看來(lái)，這并非易事。他認(rèn)為，達(dá)成此次協(xié)議藍(lán)圖已實(shí)屬不易。在多邊層面，可能僅能實(shí)現(xiàn)協(xié)議藍(lán)圖中的第一支柱，即讓跨國(guó)公司繳納稅款�！岸@個(gè)稅率恐怕不會(huì)太高，可能僅為象征意義的‘保底稅’。”他說(shuō)。
趙永升認(rèn)為，跨境稅收問(wèn)題在多邊層面難以達(dá)成的原因在于，各國(guó)的異質(zhì)性太強(qiáng)，核心利益難以協(xié)調(diào)。
OECD又稱“富國(guó)俱樂(lè)部”，成員國(guó)主要是歐美國(guó)家。趙永升表示，在這之中，美歐的矛盾突出。美歐在科技產(chǎn)業(yè)實(shí)力相差懸殊，歐洲國(guó)家想要保護(hù)自身數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)。
此外，即使在歐盟內(nèi)部，各成員國(guó)也存在一定分歧。他進(jìn)一步解釋道，其原因在于，稅收問(wèn)題涉及到各成員國(guó)財(cái)政主權(quán)問(wèn)題，歐盟成員國(guó)一直在財(cái)政問(wèn)題上各自為政。從更深層次上來(lái)說(shuō)，跨境稅收問(wèn)題涉及各國(guó)的福利政策及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。一般歐陸國(guó)家傾向采取高福利政策，傾向于高稅收。而盎格魯－撒克遜國(guó)家則傾向于低福利政策，稅收就相對(duì)較少。在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)方面，外向型經(jīng)濟(jì)傾向于低稅收，保守型經(jīng)濟(jì)則傾向于高稅收�！斑@也是為何我們看到法國(guó)、英國(guó)等國(guó)在數(shù)字稅問(wèn)題上比較積極的原因�！壁w永升說(shuō)。
不過(guò)，即便如此，仍有一些國(guó)家頗為積極，希望全球稅收問(wèn)題在OECD框架內(nèi)有所突破。法國(guó)經(jīng)濟(jì)與財(cái)政部長(zhǎng)勒梅爾表示，OECD的談判有望避免目前的混亂局面。
趙永升認(rèn)為，之所以法國(guó)等國(guó)持此態(tài)度，主要是想推動(dòng)跨境稅收問(wèn)題從科技領(lǐng)域向其他領(lǐng)域擴(kuò)展。目前，法國(guó)等國(guó)向美國(guó)科技企業(yè)征稅的事實(shí)已成定局，這些國(guó)家均為既得利益者。但是，其他領(lǐng)域的跨國(guó)企業(yè)仍有“逃稅”的行為，如果不對(duì)這些企業(yè)征稅，對(duì)科技企業(yè)來(lái)說(shuō)并不公平。如果在多邊層面上解決這個(gè)問(wèn)題，則能實(shí)現(xiàn)公平性的問(wèn)題。
他表示，對(duì)于全球跨境征稅的問(wèn)題，可能最后將通過(guò)多邊和雙邊共同解決。在多邊層面上，各國(guó)可能同意達(dá)成，讓跨國(guó)公司在他國(guó)經(jīng)營(yíng)時(shí)繳納數(shù)額較低的“保底稅”。而在具體的國(guó)家和產(chǎn)業(yè)方面，各國(guó)將訴諸雙邊談判，談判結(jié)果或視各國(guó)產(chǎn)業(yè)政策而定。
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