在《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》（下稱《總體方案》）發(fā)布近100天之際，海南自貿(mào)港建設(shè)步伐正進(jìn)一步加速。
近日，海南省政府印發(fā)《海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》（下稱《辦法》），明確了享受15%個稅優(yōu)惠政策的細(xì)節(jié)，優(yōu)惠范圍較廣，并自今年起執(zhí)行。
除了個稅新政，第一財經(jīng)記者從多個權(quán)威渠道獨(dú)家獲悉，與《總體方案》相關(guān)的其他一系列具體落地方案與政策也將在不久后向社會公布。
這些政策包括：海南自貿(mào)港跨境服務(wù)貿(mào)易負(fù)面清單、海南自貿(mào)港口岸規(guī)劃布局方案、企業(yè)15%所有稅新政、零關(guān)稅“一負(fù)三正”清單、進(jìn)出島國內(nèi)國際航班加注免稅航空燃油政策、洋浦港中轉(zhuǎn)國際航船加注免稅燃油政策、海南自貿(mào)港外商投資準(zhǔn)入負(fù)面清單、海南自貿(mào)港放開市場準(zhǔn)入負(fù)面清單、海南自貿(mào)港信用體系建設(shè)等。
第一財經(jīng)記者從海南省政府知情人士處了解到，目前，以上方案與政策已上報中央有關(guān)部門，待批復(fù)后將由相關(guān)部門對外發(fā)布。
“這一系列落地方案與政策，目的是讓《總體方案》能夠具體化、實施化、操作化�！闭䥇f(xié)海南省委員會原常委、海南現(xiàn)代管理研究院院長王毅武對第一財經(jīng)記者表示。
15%個稅優(yōu)惠，解決人才短缺痛點(diǎn)
海南自貿(mào)港建設(shè)，人才是關(guān)鍵。2019年，海南省省長沈曉明曾指出制約海南長遠(yuǎn)發(fā)展的“三大痛點(diǎn)”，其中之一就是“人才短缺”。
盡管海南在2018年5月發(fā)布《百萬人才進(jìn)海南行動計劃(2018-2025年)》，近年各地方政府也分別出臺了相關(guān)的人才引進(jìn)補(bǔ)貼政策，比如�？趯�40歲以下碩士畢業(yè)生以及符合條件的人才，住房租賃補(bǔ)貼2000元/月，購房補(bǔ)貼2.4萬元/年，但總體效果不彰。
為吸引和留住人才，中央給出力度空前的個人所得稅優(yōu)惠政策，即對在海南自貿(mào)港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征。這相比現(xiàn)行個稅最高45%邊際稅率來說，優(yōu)惠力度很大，甚至堪比中國香港等低稅地區(qū)。
根據(jù)《辦法》，無論是高端人才還是緊缺人才，享受優(yōu)惠新政一個前提是在海南自貿(mào)港工作，與在海南自貿(mào)港注冊且實質(zhì)性運(yùn)營的企業(yè)或單位簽訂了1年以上勞動合同或聘用協(xié)議等。境內(nèi)人士還需一個納稅年度內(nèi)在自貿(mào)港連續(xù)繳納社會保險6個月以上。此舉目的在于避免內(nèi)地一些人士借自貿(mào)港個稅優(yōu)惠政策來逃避稅。
在定義高端人才上，《辦法》明確，海南高端人才是指經(jīng)海南省各級人才管理部門所認(rèn)定的人才，或者一個納稅年度內(nèi)在海南自貿(mào)港收入達(dá)到30萬元人民幣以上，這一收入未來會根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展?fàn)顩r實施動態(tài)調(diào)整。
第一財經(jīng)記者注意到，粵港澳大灣區(qū)對高端人才也出臺了個稅優(yōu)惠政策，但認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)相對較高。相比之下，海南高端人才認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)較為寬松，尤其是收入超過30萬元即可享受，力度較大，可以讓更多的人享受這一優(yōu)惠政策，吸引人才聚集。
海南自貿(mào)港緊缺人才需求目錄也已公布，范圍同樣比較廣泛。
具體分為五類。第一類是旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)三大產(chǎn)業(yè)和熱帶高效農(nóng)業(yè)種業(yè)、醫(yī)療、教育、體育、電信、互聯(lián)網(wǎng)、文化、維修、金融、航運(yùn)等重點(diǎn)領(lǐng)域技能技術(shù)骨干和管理人才。
另外四類，分別是海南省機(jī)關(guān)事業(yè)單位人才以及法定機(jī)構(gòu)、社會組織聘用人才；符合《外國人來海南工作許可管理服務(wù)暫行辦法》相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的外國人才；在海南自貿(mào)港執(zhí)業(yè)的港澳臺人才；海南其他非限制性準(zhǔn)入行業(yè)領(lǐng)域急需的技能技術(shù)骨干和管理人才。
符合上述條件的海南高端人才和緊缺人才，將享受最高15%稅率的個稅優(yōu)惠政策，當(dāng)然前提是收入足夠高。
那么，年收入大概多少可以享受這個優(yōu)惠政策？經(jīng)測算，綜合所得應(yīng)納稅所得額約31.9萬元，經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額約21萬元，才能真正享受到15%的個稅優(yōu)惠政策，低于上述收入，實際稅負(fù)低于15%。
綜合所得應(yīng)納稅所得額，是以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額，是以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。
以年綜合所得應(yīng)納稅所得額40萬元為例，按照現(xiàn)行綜合所得個稅稅率，需繳納個稅68080元。而按照海南個稅優(yōu)惠政策，若按15%一檔稅率計算，需繳納個稅60000元。超過15%的部分，即8080元將在下一年辦理個稅年度匯算清繳時，由稅務(wù)局退還。
根據(jù)《辦法》，該個稅優(yōu)惠政策實施期限是2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日。由于海南島將在2025年正式封島運(yùn)作，之后個稅優(yōu)惠政策將在全島推開，且稅率更低。
根據(jù)6月1日印發(fā)的《總體方案》，2025年封島后至2035年以前，對一個納稅年度內(nèi)在海南自貿(mào)港累計居住滿183天的個人，其取得來源于海南自貿(mào)港范圍內(nèi)的綜合所得和經(jīng)營所得，按照3%、10%、15%三檔超額累進(jìn)稅率征收個人所得稅。
零關(guān)稅“一負(fù)三正”清單等政策在路上
在《總體方案》中，零關(guān)稅政策最受關(guān)注。根據(jù)財政部副部長鄒加怡此前介紹，零關(guān)稅是海南自由貿(mào)易港的一項非常重要的制度設(shè)計，具體說就是分步驟、分階段地實施以零關(guān)稅為特征的貿(mào)易自由化便利化制度安排。
零關(guān)稅政策的早期收獲就是在2025年全島封關(guān)運(yùn)作之前率先對部分進(jìn)口商品實施零關(guān)稅，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
鄒加怡還說，將根據(jù)海南實際情況對零關(guān)稅“一負(fù)三正”清單進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，總體上要逐步縮短負(fù)面清單，不斷擴(kuò)大正面清單，不斷釋放零關(guān)稅政策紅利。
所謂的零關(guān)稅“一負(fù)三正”清單，主要包括四類商品：一是生產(chǎn)資料，二是原輔料，三是交通工具，四是島內(nèi)居民的消費(fèi)品。其中，除生產(chǎn)資料實施零關(guān)稅負(fù)面清單管理外，其他三項均實施正面清單管理。
在以上四類商品中，王毅武最關(guān)注的是島內(nèi)居民的消費(fèi)品，“這是海南居民可以享受到的自貿(mào)港建設(shè)帶來的直接性民生紅利�！�
根據(jù)《總體方案》，海南將對島內(nèi)居民消費(fèi)的進(jìn)口商品，實行零關(guān)稅正面清單管理，允許島內(nèi)居民免稅購買。
零關(guān)稅究竟意味著什么？沈曉明此前舉例說：“進(jìn)口游艇稅收的成本大概能夠降低38%，本來1000萬元進(jìn)口一條游艇，需要交380萬元的稅，但如果在海南買，就省了380萬元�！�
根據(jù)《總體方案》，海南自貿(mào)港要實施跨境服務(wù)貿(mào)易負(fù)面清單制度，破除跨境交付、境外消費(fèi)、自然人移動等服務(wù)貿(mào)易模式下存在的各種壁壘，給予境外服務(wù)提供者國民待遇。
這將是海南自貿(mào)港制度集成創(chuàng)新的一個亮點(diǎn)，是中國跨境服務(wù)貿(mào)易的第一張負(fù)面清單。
商務(wù)部新聞發(fā)言人高峰8月20日稱，將賦予自貿(mào)試驗區(qū)更大改革開放自主權(quán)，抓緊制定出臺海南自貿(mào)港跨境服務(wù)貿(mào)易負(fù)面清單，細(xì)化海南自貿(mào)港貿(mào)易投資自由化便利化舉措。
在《總體方案》中，涉及金融的章節(jié)相對較多，內(nèi)容亦非常重要。“其中，最突出的主要有兩個方面：一是通過高水平的外匯管理的開放，來促進(jìn)貿(mào)易和投融資自由化、便利化；二是加大金融服務(wù)業(yè)的開放力度。”海南省地方金融監(jiān)管局局長陳陽此前對第一財經(jīng)記者表示。
8月25日，在海南自貿(mào)港基金招商推介會上，陳陽稱，海南自貿(mào)港金融業(yè)正在全速推進(jìn)四大發(fā)展戰(zhàn)略：一是跨境投融資戰(zhàn)略；二是全方位對外開放戰(zhàn)略；三是高水平國際化戰(zhàn)略；四是金融科技創(chuàng)新戰(zhàn)略。
據(jù)陳陽介紹，《總體方案》發(fā)布以來，包括匯豐銀行、韓亞金融集團(tuán)等國內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)，以及云峰和中俄等頭部基金紛紛赴海南尋求合作，洽談落地事宜�！敖刂寥涨埃研略O(shè)立了海南省融資擔(dān)�；鹩邢挢�(zé)任公司、15家融資租賃SPV公司、2家小貸公司等。同時，還在積極推進(jìn)廣發(fā)銀行�？诜中�、日本新生銀行設(shè)立首家外資互聯(lián)網(wǎng)銀行等機(jī)構(gòu)落地，進(jìn)一步豐富海南的金融業(yè)態(tài)，提升金融服務(wù)實體經(jīng)濟(jì)能力�！�
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